山东
2025年7月7日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号，以下简称17号公告），自2025年10月1日起正式施行，即实行按季预缴的查账征收居民企业，从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表。从17号公告的内容及新版纳税申报表的格式来看，本次修订变化还是很大的，笔者就预缴纳税申报表的重大变化做政策解读，抛砖引玉，以飨读者。
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01
增加两项附报事项固定填报项目
新版报表，附报事项部分增加两项固定填报内容，具体见下图：
而老版报表，附报事项格式如下：
两项新增固定项目填报内容说明如下：
1.职工薪酬
职工薪酬分两项内容填写，具体如下：
（1）职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。即填报会计上按照权责发生制计入成本费用的职工薪酬相关支出，包括工资、福利费、五险一金等相关支出，相当于计提的职工薪酬支出。
（2）职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。即填报累计实际发放的工资薪金支出，其他项目实际支出无需填报。
注意：如果企业职工薪酬相关支出，没有通过“应付职工薪酬”科目核算或只有部分项目通过“应付职工薪酬”科目核算，上述两行金额，本着实质重于形式的原则，需要根据会计记录分析填报。
2.出口方式
该行内容针对有出口业务的企业进行填报。填报纳税人具体出口业务方式，在“发生了自营出口业务\发生了委托出口业务\承担了代理出口业务”中进行选择填报，可复选。
02
调整“预缴税款计算部分”相关项目
1.会计内容部分的调整
新版报表，预缴税款计算部分会计相关内容，按照会计报表格式增加大量会计核算项目的内容，与汇缴报表格式趋同，具体如下：
该部分内容，实际上就是企业会计准则下利润表的内容，在汇缴报表修改后，预缴报表随之修改，纳税申报表会计部分内容两表趋同。
而老版报表，会计相关内容，只有区区三行，具体如下：
另外，除了增加会计核算内容外，还有几处变化值得关注，具体如下：
（1）营业收入项下增加出口业务填报事项
在“营业收入”项目下增加“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目，由涉及出口业务的企业填报，如下图：
（2）投资收益项下增加明细填报事项
填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。根据“投资收益”科目的发生额计算填报，损失以“－”号填列。笔者认为，这里的投资收益，既包括持有期间取得的投资收益，也包括处置时确认的投资收益，需要按系统预设的投资收益事项名称选择填报（预计用下拉菜单形式呈现），见下图：
2.增加“销售未完工产品的收入”项目
该项内容由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产品取得预售收入申报要求，见下图：
3.增加“抵免所得税额”项目
根据17号公告的规定，企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的，可结合自身情况自主选择在预缴申报时享受抵免所得税政策，也可在年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策。如果选择在预缴时享受抵免所得税，需要填写如下行次（可以多行填报）：
03
总分机构税款分摊的调整
总分机关税款分摊填报内容的调整，一是主表相关行次内容的调整，二是附表《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》（A202000）格式的调整，具体分析如下。
1.预缴申报表填报内容的调整
新版报表格式如下图：
旧版报表格式如下图：
2.A202000表格式的调整
17号公告针对该部分内容，与汇缴分摊计算方法趋同，即企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月（季）度应补（退）所得税。同时，对A202000表的表单名称和报表格式进行了修改。
（1）表单名称的变化
新版报表名称：企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表
旧版报表名称：企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
（2）报表格式的变化
新版报表格式如下图：
旧版报表格式如下图：
其实，有心的朋友就会发现，新版A202000表的样式与新版汇缴报表A109010表样式基本一致。
以上是笔者对企业所得税预缴纳税申报表重大变化进行的解读，希望对大家有所帮助，不足之处，欢迎大家批评指正。
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