国务院通知《促进残疾人就业三年行动方案》，重点解读与税收优惠

昨日，2025年6月30日，国务院办公厅发布《促进残疾人就业三年行动方案（2025—2027年）》（以下简称《方案》），明确提出“用三年时间推动残疾人就业质量稳中有升”的目标，并围绕机关事业单位带头、企业助力、自主创业支持等10大行动出台具体措施。就业是民生之本，更是残疾人融入社会、实现价值的关键路径。第七次全国人口普查显示，我国残疾人总数超8500万，其中就业年龄段（16-59岁）残疾人约3000万。因此，国家近年来持续完善残疾人就业税费优惠政策，为企业和残疾人“双向减负”。本文结合《方案》核心内容与现行税费政策，为您梳理关键要点。

01《方案》核心

《方案》以“政府引导、市场主导、社会参与”为思路，针对不同群体需求设计差异化支持措施，重点可概括为“四个聚焦”：

（一）聚焦“关键少数”：机关事业单位带头示范

机关、事业单位是社会公平的“风向标”。《方案》明确：省级、地市级机关（编制 50 人及以上）和事业单位（编制 67 人及以上，中小学、幼儿园除外），若未达残疾人就业比例（按《残疾人就业条例》规定，不低于本单位在职职工总数1.5%），须制定招录计划，通过放宽年龄、户籍等条件，确保2027年底前至少安排1名残疾人就业。这一要求不仅强化了公共部门的示范责任，更向社会传递“残疾人完全能胜任岗位”的积极信号。

（二）聚焦“市场主体”：企业招聘与激励双管齐下

企业是用工主体，《方案》从“压力传导”与“正向激励”两方面推动：一方面，未按比例安排残疾人就业且用工规模较大的国企每年至少参加1次残疾人专场招聘；另一方面，对吸纳残疾人就业的企业，落实税收优惠（如增值税即征即退、企业所得税加计扣除）、金融扶持（如低息贷款）等政策，并将按比例就业情况纳入企业社会责任报告。例如，烟草、铁路等行业还明确“优先支持残疾人就业”——烟草零售点审批时，对残疾人创业者放宽数量限制或间距要求，铁路商铺招商优先考虑残疾人创业者。

（三）聚焦“特殊群体”：精准帮扶重点人群

针对残疾人群体的不同需求，《方案》推出“定制化”支持：

• 残疾人大学生：建立“一人一策”就业台账，将其纳入机关、国企招聘重点，组织线上线下专场招聘；
• 农村残疾人：通过实用技术培训、农村电商扶持、土地流转分红等方式，帮助其参与产业发展；
• 盲人：推进省级盲人按摩医院建设，支持盲人医疗按摩人员在医院从业，并鼓励连锁化经营；
• 辅助性就业群体：县级以上政府需设立辅助性就业机构，为智力、精神等就业困难残疾人提供集中就业支持，并纳入政府购买服务范围。

（四）聚焦“权益保障”：全链条维护就业公平

就业权益保障是底线。《方案》要求：人力资源社会保障部门严查侵害残疾人就业权益行为（如歧视性招聘）；残联定期抽查按比例就业机构，移交侵权线索；对低保家庭已就业残疾人，家庭收入超低保标准后可享“渐退期”（避免“刚脱贫即返贫”）；将所有就业困难残疾人纳入援助范围，提供“一对一”帮扶。

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02税费优惠

为鼓励企业吸纳残疾人就业、支持残疾人自主创业，国家出台了一系列税费优惠政策，核心可归纳为“三减免一补贴”，具体细节如下：

（一）增值税：企业安置残疾人可享“即征即退”

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号），安置残疾人就业的企业（需满足“月安置残疾人≥10人，且占职工总数≥25%”），可按安置人数，以当地月最低工资标准的4倍确定月退还限额（最高每人每年3.5万元），退还增值税（实际税负超3%部分即征即退）。

特别说明：

• 若企业同时符合其他增值税优惠（如小微企业政策），可按规定叠加享受；
• 但若既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵等支持就业的增值税优惠政策，不可累加执行（只能选择其中一项）。

（二）企业所得税：“加计扣除”降低用工成本

《企业所得税法》规定，企业安置残疾人支付的工资，可按支付给残疾职工工资的100%加计扣除（即每支付100元工资，可多扣100元用于抵税）。这一政策直接降低了企业用工成本，尤其对劳动密集型企业吸引力显著。

（三）个人所得税：残疾人可享“减征”优惠

《个人所得税法》第五条规定，残疾人员取得的工资薪金、劳务报酬等综合所得，可按各省规定的减征幅度和期限，减征30%-100%的个人所得税。例如，北京对残疾人取得的综合所得减征50%，上海减征90%，切实减轻个人税负。

（四）其他优惠：“残保金”减免与企业补贴

• 残保金减免：自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，用人单位安排残疾人就业比例≥1% 且＜1.5% 的，按应缴费额的 50% 缴纳残保金；比例＜1% 的，按 90% 缴纳。若≥1.5%，则全额减免。
• 创业补贴：残疾人自主创业可申请“一次性创业补贴”（多数省份补贴1万元）；创办小微企业的，部分地区额外给予场地租金补贴、社保补贴。
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