全球追税进行时：百万公民海外资产半透明

一笔126万的补税通知飘然而至，山东的张先生看着手机屏幕，才意识到自己在新加坡的股票收益早已被国内税务部门精准锁定。

2025年3月25日，湖北、山东、上海、浙江四地税务机关在48小时内同步发布公告，针对中国居民的境外收入申报问题开展集中核查。这是中国税务机关首次多省市协同作战追缴海外税款。

在山东，张先生因境外股票投资收益未申报，补缴税款及滞纳金126.38万元；上海居民陈先生的香港账户美股投资股息未申报，补缴18.48万元；浙江的陈先生因虚拟货币交易收益多年未报税，追缴12.72万元。

这些案例只是开始。随着金税四期系统全面运行，中国公民的海外财富版图正变得前所未有的透明。

01 全球追税风暴来袭

2025年初春的这场跨境税务稽查行动，标志着中国税务机关对海外收入的监管进入全新阶段。与以往重点监管高净值人群不同，此次核查对象已扩大至中产阶级群体。

在浙江案例中，补税金额仅为12.72万元，显示税务机关开始关注中等收入群体的境外所得。

核查范围的协同互补同样值得关注：浙江聚焦民营资本跨境流动，上海紧盯离岸金融交易，山东监管传统制造业出海，湖北则覆盖新型制造业领域。四地协同形成了一张覆盖中产阶级境外收入主要来源的监控网络。

“境外收入的‘隐秘性’已成为历史。”一位税务顾问在平安私人银行VIP群发出警示，“CRS与大数据监管的双重压力下，拖延申报只会导致滞纳金累积、风险升级。”

全球征税原则在中国并非新规。自1998年《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》出台以来，中国已确立对税收居民的全球收入征税原则。2020年，财政部和税务总局发布3号公告，进一步明确了境外所得的税务处理细则。

关键认定标准只有两条：在中国有户籍或家庭联系；或在一个纳税年度内（1月1日至12月31日）在中国境内居住满183天。符合任一条件即需就全球所得纳税——前一条规定相当随意。

东莞市地税局早在2021年就上演过一场海外追税大戏。税务机关发现S公司申报的20名境外人员平均月工资仅1万多元，显著偏低。经调查，其中一人实际年薪高达1000多万元，最终该公司补缴个人所得税3608万元。

02 征税的隐形网络

税务机关如何发现这些“隐形”的海外财富？答案是一张由三股力量交织成的监控网络。

税收大数据是首要利器。依托金税四期系统，税务机关构建了覆盖“资金流-合同流-信息流”的立体监控网络。跨境资金流动监测、外汇收支数据筛查等手段，能精准识别异常交易。一旦发现境内居民存在境外账户大额资金往来，系统立即触发风险预警。

CRS（共同申报准则）机制则是全球监控的核心。截至2025年，中国已与106个国家和地区建立金融账户信息自动交换机制。涵盖范围包括银行存款、理财产品、股票基金等八大类金融资产。

“若中国税收居民在澳大利亚持有存款账户，当地金融机构须向澳税务当局报送账户信息，再经CRS通道传回中国。”一位跨境税务专家解释。账户余额、投资收益等关键信息均无所遁形。

值得注意的是，香港地区对账户余额低于25万美元的账户可免予尽职调查，但小资金账户被报告交换的可能性仍然存在。

税务举报成为第三条通道。经济纠纷、股东争议、劳动仲裁等场景中，知情人士提供的境外账户信息成为重要线索。一旦线索具体，税务机关便会启动核查程序。

“比特币也不安全了。”上海家办圈内人士透露，“在香港和新加坡持牌的数字货币服务机构，其加密货币账户信息今年也开始与大陆进行CRS交换。”

03 征税的现实难题

当监管触角伸向全球，实际操作中的争议点集中爆发。比如，海外股票收益征税成为最大难点。

中国约250-350万美股散户面临新税务现实。美股股息需按20%税率缴纳个税，资本利得（买卖差价）则归入“财产转让所得”，同样适用20%税率。

北京税务部门2024年明确答复：通过沪港通、深港通投资港股免税，但炒美股必须申报纳税。具体执行中，三个技术难题凸显：

股票原值如何确定？当投资者分批买入、不同价位建仓时，成本计算缺乏统一标准。税法对境外财产原值和合理费用的规定尚不明确。

盈亏能否跨期抵扣？中国税法未明确境外股票亏损能否结转以后年度抵扣。反观境内A股，亏损尚可结转五年。

按笔还是按年计算？“税法对个人买卖境外股票是按笔计算，还是按月或者按年计算没有明确规则，容易引发争议。”一位税务律师指出。

加密资产征税存在更大模糊地带。商业化挖矿可能被视为经营所得，允许扣除设备、电力等成本。但个人矿工面临两难：若按偶然所得处理，无法抵扣成本导致税负畸高；若参照财产转让所得，又因加密资产缺乏稳定估值基准，难以核定增值部分。

高频加密货币交易者则面临被“升级”为经营所得的风险，适用税率最高可达35%，远高于普通投资者20%的税率。

信息获取同样存在盲区。美国尚未加入CRS体系，中国税务机关暂时无法通过自动交换机制获取税收居民在美国的账户信息。但税务部门通过其他渠道弥补：税务总局与金融监管总局、外汇管理局等部门协作，整合支付数据、出入境数据、对外付汇数据。这些非CRS渠道在实务中反而更为关键。

04 应对策略与合规路径

随着全球税务透明化进程加速，中国税务机关对境外收入的监管正从“被动接收信息”转向“主动精准出击”。2025年四地协同稽查只是一个开始，未来监管将呈现三大趋势：

一是监管门槛逐步降低。目前CRS信息交换以100万美元以上账户为重点，但后续门槛将进一步下降。更多中小额海外投资者将被纳入监管视野。

二是追缴年限可能延长。实务中目前多数追缴2022-2024年度的税款，尚未超过五年追征期。但随着数据积累，不排除税务机关追溯更早年度的可能。

三是加密资产监管强化。香港、新加坡的数字货币服务机构已开始与大陆交换账户信息。虚拟货币交易平台可能被要求提供用户交易记录，为税务核查提供数据支持。

面对日益收紧的监管网络，专业机构建议采取三步走策略：做好海外资产统计和凭证留存；主动申报海外收入；针对税务身份问题提前规划。

税收抵免成为降低税负的关键工具。根据税法，境外已缴税款可在抵免限额内抵免中国税收。具体规则复杂：综合所得抵免限额=（全球综合所得应纳税额×该国综合所得收入额）÷全球综合所得收入总额。

“保留境外完税凭证原件至关重要，”上海一家会计师事务所合伙人强调，“完税凭证五年内可追溯抵免，但错缴税款、滞纳金和罚款不在抵免范围。”

针对法律风险防控，税务机关采用“五步工作法”：提示提醒→督促整改→约谈警示→立案稽查→公开曝光。在收到初步提醒时及时应对最为关键。

根据《税收征收管理法》，未按期申报将按日加收万分之五滞纳金；偷逃税行为可能面临50%-5倍罚款；达到刑事立案标准的，将被移送司法机关。

恒通国际在给客户的警示函中这样写道：“税务透明化时代，唯有主动落实合规义务、前瞻布局税务策略，才能全方位守护财富安全。”㳒