重庆
在商业活动中，小规模纳税人和一般纳税人也会接触进行业务开展合作。由于一般纳税人对专票的要求，所以小规模纳税人也常需要放弃1%的优惠选择开具3%的专用发票以获取更多的合作订单。那么小规模纳税人放弃优惠开具3%的增值税专票之后还能够再享受1%的优惠政策吗？#增值税专票
一、政策本质
根据相关公告，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收。但开具3%专票视为放弃优惠，需要按照3%全额缴纳。具体操作规则为：
1，已开3%专票：
对于已经开了3%专票的业务，如果想让这笔业务享受1%的优惠，需要追回发票作废或者开具红字发票之后，才可以就该笔业务改用1%征收率。
2，未开票业务：
即使部分业务开具3%专票，其他开普票或未开票收入仍可享受1%优惠。
补充：36个月特殊限制，2024年12月25日通过的增值税法第27条：纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
二、案例情形
小规模纳税人按月申报销售额≤10万元（普票），或季度申报销售额≤30万元，免征增值税。注意：销售额指所有营业收入加在一起，包括开票收入和无票收入。
1，某公司季度销售额28万元，全是普票，没有专票。需要缴纳的税费为：0元。
2，某公司季度销售额31万元，全是普票，没有专票。需要缴纳的税费为：31万×1%=3100元。
3，某公司季度销售额28万元，其中普票25万元，专票3万元（3%税率），需要缴纳的税费为：3万×3%=900元。
4，某公司季度销售额31万元，其中普票25万元，专票6万元（3%税率），需要缴纳的税费为：25万×1%+6万×3%=4300元。
通过案例我们可以得出，季度30万免税额度全部针对普票，专票都需要按照自身的开票税率进行缴纳税费。专票的开票额度会占用每个季度的开票额度，可能会导致普票部分也缴纳税费。
三、合规建议
小规模纳税人在商业合作模式中，可根据当月（季度）开票的额度，合作订单的利润大小，专票的税点综合参考，与合作方可通过沟通是否增加税点的方式尽量的减轻自身的税负压力。同时，对于年销售额临界500万的情况，提前做好准备，升级一为般纳税人。做好账簿合规管理，配备专业财务的计划。
一般纳税人可根据业务类型开具6%、9%、13%增值税专用发票，虽然税点提升，但是可以做进销项抵扣。所以升级为一般纳税人，索取和运用管理好增值税专票直接影响税负。
同时，关注地方扶持政策。符合条件，申请入驻地方设立的税收扶持园区，可以显著减轻税负压力。例如设立在税收园区的个体户，在季度30万，年度120万以内的，可享受增值税和个人经营所得税的“双免政策”，实现综合税负为0%。针对年业务量在120万到450万的大额个体户，可申请核定个税，低至0.5%，综合税负1.56%起。
结语：小规模纳税人的税收优惠如同一把“双刃剑”，开具3%专票虽能满足客户抵扣需求，但是需要放弃1%优惠。建议根据客户类型，订单金额，灵活处理，并且注意季度30万免税额度。如需了解更多园区税收政策，可后台滴滴
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