查账征收VS核定征收：不同征收方式如何影响企业税负？

前面给大家讲解了关于核定征收的定义，使用情景，以及部分的政策内容。除了核定征收，针对大部分有规模的企业，查账征收是最常见的另外一种征收方式。什么是查账征收？为什么企业要这种进项票和销项票的双向管理？今天一起来聊一下：

一、查账征收的本质

查账征收是以纳税人真实会计账簿为计税依据的一种征收方式，比如某企业销售额100万，减去自身的成本，支出等一共60万，最终的利润是40万，就按照40万为税额对应30%的税率进行计算。

其核心流程为“自主申报—税务稽查—多退少补”。征收缴税是根据企业的利润缴税，按照5%——35%阶梯利率对应缴纳经营个税。

比如某制造企业：按照季度申报销售收入1000万元，抵扣合规进项票据（如原材料的采购专票）后实际缴税。税务机关次年稽查时核对银行的流水记录和票据，可能会出现补缴漏报的50万元技术服务收入税款。

二、适用对象

1，企业规模：一般针对年规模超500万的增值税一般纳税人；

2，管理标准：配备专业的财务团队，账簿，凭证要求规范的保存；

3，行业特征：成本结构复杂的商贸、制造业。

三、与核定征收的区别

查账征收：计税依据是根据实际账簿的利润作为依据，出现经营亏损时可依法享受税收减免。所以查证征收更有利于利润率低于核定标准的企业，对于成本费用凭证完整的企业，实现税负优化。

核定征收：主要是适用于财务核算体系不健全，没有办法准确的证明相关经营数据的个体户或者小微企业，就以经营收入为计税基准，不论盈利还是亏损，都需要按照核定的标准申报纳税。所以核定征收更适用于成本票据获取困难，或者实际利润率高于核定标准的行业企业。

两种征收方式各有优缺点，具体选择哪种要根据企业的实际情况来看。

四、进销项票据的双向管控

销项票：收入确认的法定凭证。比如某电商行业企业，因为没有开票被举报，最终因为未开票收入被追缴税款和滞纳金。

进项票：成本抵扣重中之重。比如某建筑企业，因为取得虚开发票充当进项票，导致进项转出补税。

核心的关系：

最终缴税的税额=销项税（卖出的）-进项税（买东西），所以进项票管理很重要，假设最销售额固定，销项固定，进项票越多，利润肯定就会越少。

年销售额接近500万的临界点的企业，建议提前规划账簿体系，加强企业员工对发票的重视性，特别是增值税专用发票。转为一般纳税人之后，转变对发票的看法。

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