税制改革与监管变化对医药CSO公司的影响

近年来，“两票制”“营改增”“金税四期”等政策层层加码，倒逼医药CSO行业从“过票洗钱”转向真实服务。两票制压缩流通环节，营改增堵住虚开漏洞，金税四期依托大数据实现穿透式监管，三者合力推动行业去伪存真。短期阵痛下，传统模式企业加速淘汰；长期来看，合规化、数字化与专业化成为生存关键，为行业长远健康发展奠定基础。

（一）“两票制”

“两票制”，是指在医药生产流通市场，从生产企业到流通企业开一次发票，从流通企业到医疗机构开一次发票。

“两票制”是针对医药流通领域弊端采取的对症下药措施。通过减少药品流通领域中间环节，提高流通企业集中度，打击“过票洗钱”，将众多处于少散乱状态的批发商和医药代表淘汰出局，从而有效解决药价虚高的问题，促进医药市场格局的调整，破除以药补医机制，从而解决患者看病难、看病贵的问题。

2012年，福建省三明市在医改中率先试行“两票制”。2016年，国务院发布的《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》明确要求在医改试点省份推行两票制。2017年1月，国家卫计委等八部委联合发布《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）》，要求2018年底前全国全面实施。2018年8月15日，国家卫生健康委、公安部、财政部、国家税务总局等九部委联合发布《关于印发2018年纠正医药购销领域和医疗服务中不正之风专项治理工作要点的通知》（国卫医函〔2018〕186号）提出，“全面实施网上采购，在公立医疗机构中全面实施药品购销两票制，鼓励有条件的公立医疗机构实行医用耗材购销两票制”。

“两票制”的推行，成为CSO行业发展的重要转折点。大量传统过票型CSO因难以适应合规要求而被淘汰，合规服务型CSO迅速崛起，到2022年其占比已提升至65%以上。在国内，医药CSO行业历经深刻变革。

（二）营改增

“营改增”，是指“营业税”改征“增值税”。2012年之前，中国增值税和营业税并行的“流转税”制度，导致大量的重复征税。2012年，上海率先在原部分缴纳“营业税”的行业实施“营改增”试点。2016年5月，营改增全面实施，营业税退出历史舞台。

增值税制度下，CSO公司的税务风险和合规压力大幅上升。因增值税专用发票具有进项税额抵扣功能，国家对虚开增值税发票行为一直采取严厉打击的态势。增值税的链条式、穿透式监管，倒逼医疗行业CSO从“资金通道”转型为真实服务提供者，与两票制共同推动行业合规化。

两票制压缩流通环节，营改增堵住税务漏洞，共同挤压传统“高开返利”模式的灰色空间。短期阵痛（如大量企业退出）后，长期看将促进医疗营销生态的专业化和透明化，但也对CSO的运营能力和资源整合提出更高要求。

即营业税改征增值税，是中国2012年起推行的税制改革，旨在消除重复征税、完善税收链条。

（三）金税四期和信息透明时代的税务监管

当今，信息化浪潮正席卷全球，大数据、人工智能、区块链等前沿技术的广泛应用深刻重塑着各行业生态，税收领域亦不例外。金税四期的上线、全电发票的实施，标志着我国税收征管步入全新阶段，税收征管环境发生了翻天覆地的变革。

金税四期构建起全方位、立体化的智能征管体系。它不仅仅是税务系统的一次升级，更是对税收治理模式的深度革新。金税四期通过大数据汇聚海量涉税数据，涵盖企业全生命周期各类信息。这些数据经深度挖掘与智能分析，为精准画像纳税人、洞察潜在税收风险提供坚实基础。例如，系统能依据企业过往数年的销售增长趋势、成本变动规律及同行业均值对比，精准定位异常波动，提前预警风险。

信息透明时代的全新监管环境，倒逼CSO企业必须加强税务合规。

*本文摘自于《医药反腐风暴下，CSO公司税务合规指引（2025版）》，下一期将更新第四部份内容“医药CSO公司典型税务案例”。

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