每日一答（4.7）

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预缴企业所得税时残疾职工的工资是否允许加计扣除

问：

我公司是深圳一家企业，雇佣残疾员工从事简单组装工作，符合享受企业安置残疾人员在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的企业所得税优惠政策，请问我公司预缴企业所得税时支付给残疾职工的工资是否允许加计扣除？

答:

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）第一条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

国家税务总局深圳市税务局2025年2月27日在政策文件-热点问答版块对问题“企业安置残疾人员所支付的工资享受加计扣除优惠政策，是否可以预缴申报时享受？应如何申报填写企业所得税申报表？”答复如下，根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第一条的规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”根据 《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税》（国家税务总局公告2025年第1号）的相关规定，取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在《企业所得税年度纳税申报主表》第22行“免税、减计收入及加计扣除”下级行次选择填报。……六、本公告适用于2024年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

因此，你公司预缴企业所得税时支付给残疾职工的工资不允许加计扣除。