增值税法变革，避孕产品企业利润虚高应对指南

2026年1月1日起，《增值税法》正式施行，避孕产品不再享受免征增值税的优惠政策。这一变革，无疑给企业的运营带来了新挑战，不少企业还面临着利润虚高的难题。

利润虚高，问题重重

利润虚高直接导致企业所得税应纳税所得额大幅增加。以一家避孕产品企业为例，原本真实利润为1000万元，由于各种因素导致利润虚高至1500万元。假设企业所得税税率为25%，那么现在却要多支出125万元。不仅如此，增值税方面，由于无法准确核算成本，可抵扣的进项税额减少，也会使得增值税税负加重，进一步压缩企业的利润空间。

虚高的利润数据会误导企业管理层对企业真实经营状况的判断。基于这样错误的数据，企业在制定生产计划、市场拓展策略、产品定价等决策时，很可能出现偏差。

利润虚高从何而来

在企业日常经营中，部分实际发生的成本费用未能取得合法有效的发票或凭证，无法在税前扣除。比如，企业在采购原材料时，一些供应商无法提供正规发票；企业在员工报销流程不规范，导致部分费用无法如实入账。

有些企业为了美化业绩，会提前确认收入或不合理地扩大收入范围。在避孕产品销售中，可能存在商品尚未交付给客户，风险和报酬并未真正转移，就确认销售收入的情况；或者在提供售后服务等劳务业务时，劳务进度未达到规定标准，却过早确认劳务收入。

关联企业之间进行交易时，如果定价过高或过低，可能会不合理地转移利润，造成部分企业利润虚高。

应对利润虚高的筹划策略

建立严格的成本费用报销制度，要求员工在费用支出时必须取得正规发票和合法凭证。加强供应商管理，优先选择能够提供发票的供应商合作。

企业财务人员要深入学习会计准则和税法关于收入确认的规定，确保收入确认准确合规。在销售避孕产品时，以商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方作为收入确认的关键时点；在提供劳务服务时，按照劳务完工进度合理确认收入。加强内部审计监督，杜绝提前或虚假确认收入的行为，保证利润数据的真实可靠。

关联企业之间的交易定价应遵循公平、公正、独立交易的原则，参考市场价格进行定价。建立健全关联交易定价机制，详细记录和备案关联交易，以便在面对税务机关审查时能够提供合理的解释和依据。同时，加强关联交易的财务核算和管理，确保关联交易的收入和成本准确反映在各企业的财务报表中，避免利润不合理转移导致利润虚高。

充分了解国家和地方出台的税收优惠政策，通过合理的税务筹划降低企业税负。符合条件的小型微利企业可以享受较低的企业所得税税率；研发投入较大的企业可以申请研发费用加计扣除政策，在税前多扣除研发成本，降低应纳税所得额，缓解利润虚高带来的税收压力。

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