虚开增值税专用发票罪，公诉机关建议判决前退还全部税款的可缓刑

虚开增值税专用发票罪，公诉机关建议一审判决前退还全部税款的可缓刑

审理法院：东莞市第三人民法院

1.基本案情

（1）关于东莞市A手袋有限公司接受虚开增值税专用发票的事实

被告人谭某某是被告单位东莞市A手袋有限公司（以下简称“A公司”，系有限责任公司，案发时位于东莞市塘厦镇，现位于东莞市石排镇）的法定代表人、实际经营者。

2019至2021年，谭某某为了弥补A公司的进项不足，经被告人陈某某介绍和操作，在无真实商品交易的情况下，通过制作虚假购货记录、转账记录，支付价税总额约7%的购票费用，取得沅江市C纺织有限公司开具的增值税专用发票（涉案税额合计319505.49元），后全部用于抵扣A公司的税款。

（2）关于东莞B鞋业有限公司接受虚开增值税专用发票的事实

同案人员曾某某（另案处理）是同案单位东莞B某鞋业有限公司（以下简称“B公司”，系有限责任公司，另案处理）的法定代表人、实际经营者。

2020至2023年，曾某某为了弥补B公司的进项不足，安排负责财务工作的同案人员曾某甲、杨某某（以上2人另案处理）联系陈某某购买进项虚开增值税专用发票。经陈某某介绍和操作，B公司在无真实商品交易的情况下，通过制作虚假购货记录、转账记录，支付价税总额约8-9%的购票费用，取得沅江市C纺织有限公司开具的增值税专用发票（涉案税额合计435118.4元），后全部用于抵扣B公司税款。期间，陈某某获利约37822元。

2023年9月11日，公安机关在东莞市塘厦镇将陈某某抓获归案。2023年10月16日，谭某某经公安机关电话通知自动到东莞市公安局塘厦分局投案。

综上，谭某某以A公司的名义让他人为自己虚开增值税专用发票，涉案税额为319505.49元；陈某某为A公司、B公司介绍虚开增值税专用发票，涉案税额为754623.89元。案发后，谭某某主动退回款项20000元，陈某某主动退回赃款37822元。

另查明，被告人陈某某于2024年7月18日、7月19日分别向本院预交被告单位A公司的补税款170000元、149505.49元。后东莞市第三市区人民检察院变更量刑建议，建议对被告单位A公司处以罚金；建议对被告人谭某某判处一年四个月有期徒刑，若在一审判决前退还全部税项、滞纳金等款项，建议适用缓刑；建议对被告人陈某某判处有期徒刑一年六个月，并处罚金，并建议适用缓刑。

2.公诉机关指控

公诉机关认为被告单位A公司、被告人谭某某无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，涉案税额为319505.49元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈某某无视国法，为A公司、B公司介绍虚开增值税专用发票，涉案税额为754623.89元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人谭某某自动投案，到案后如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人陈某某在共同犯罪中起次要或辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人谭某某、陈某某分别对其接受、介绍虚开增值税专用发票的犯罪事实予以供述，对虚开增值税专用发票罪无异议，自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。

建议对被告单位A公司处以罚金；建议对被告人谭某某判处一年四个月有期徒刑，若在一审判决前退还全部税项、滞纳金等款项，建议适用缓刑，建议对被告人陈某某判处二年三个月有期徒刑，并处罚金，建议适用缓刑，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定。提本院依法判处。

3.辩护意见

被告单位A公司、被告人谭某某、陈某某对公诉机关起诉指控的事实、罪名、量刑建议无异议，未提出辩解意见。

被告人谭某某的辩护人提出以下辩护意见：被告人谭某某主观犯罪故意较低，仅是进项不够，通过他人介绍购买了进项从而开票，有自首的情节，属于自愿认罪认罚，积极退赃，2021至2022年期间，A公司与广州市D实业有限公司之间存在交易并开具了48张发票，税额共计80798.57元，广州市D实业有限公司已自行网上申报，该税款80798.57元应从指控金额中予以扣除。

被告人陈某某的辩护人提出以下辩护意见：被告人陈某某在本案中是介绍人，属于从犯；被告人陈某某在侦查阶段已主动退回赃款37822元，退缴全部违法所得，其系民营企业家，系初犯、偶犯，无犯罪记录，归案后自愿认罪，悔罪态度诚恳，如实供述犯罪事实，有坦白情节。

4.裁判结果

本院认为，被告单位A公司、被告人谭某某无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。被告人陈某某无视国法，为A公司、B公司介绍虚开增值税专用发票。公诉机关指控被告单位A公司、被告人谭某某、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立，本院予以支持。

被告单位A公司构成单位自首，依法可以从轻处罚；被告人谭某某具有自首情节，依法可以对其从轻处理；被告人谭某某归案后如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，依法可对其从宽处理；被告人陈某某是从犯，到案后积极退赃，依法应对其减轻处罚；被告人陈某某归案后如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，依法对其从宽处罚。

谭某某的辩护人所提应扣除A公司与广州市D实业有限公司之间交易且开具的48张发票对应的税额80798.57元。经查，该48张发票对应的内容为A公司销售给广州市D实业有限公司的相关交易，对应的税额为销项税额，并非公诉机关指控的进项税额，故对辩护人提出抵扣相关税额的辩护意见，本院不予采纳。谭某某的辩护人所提其他意见及陈某某的辩护人所提辩护意见，经查基本合理，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议，经查在法定量刑幅度内，并能与被告单位、被告人所犯罪行相适应，合理、合法，本院予以采纳。

根据被告单位A公司、被告人谭某某、陈某某的犯罪情节和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十六条第一款、第二十七条、第三十条、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：

一、被告单位东莞市A手袋有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元。

二、被告人谭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月。

三、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金10000元。

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