新书推荐丨事业单位全面预算绩效管理实践与案例

海南大学东坡西岸会计人文丛书

丛书主编: 伍中信

新书推荐

《事业单位全面预算绩效管理实践与案例》

许能锐　杨平平　李万春　张晓杰　等著

丛书总序

在阳光明媚、有碧海椰林的海南岛上, 我站在南渡江入海口,眺望落霞, 吹着海风。从湖南到海南, 这不仅是地理上的迁徙, 更是心灵上的更替。“重出江湖远, 再入河海宽。”在海南大学, 我找到了自己的“海阔天空”, 也希望能借着自由贸易港建设的春风, 将我的会计生涯推向新的 “海阔天空”。

正如我在《财权流: 从一种学说到一世禅悟》 中所探讨的, 会计学不只是一门科学, 更是一种艺术、一种生活、一种哲学, 还是一种人文。我有幸得到海南大学厚爱, 学校在全校最美的东坡湖西畔给了我一个两面临湖的办公室, 在西岸为我提供了一片可自由耕耘的土地———我们将其取名为“东坡西岸”。这个名字, 既寓意着对东坡文化的历史传承, 也希望我们的会计文化能东西贯通、文明互鉴。

在“东坡西岸”工作室, 经团队共同努力, 海南大学会计学专业入选国家级一流专业建设名单, 并成功入选教育部首批新文科研究与改革实践项目; 与教育部中外人文交流中心合作共建了全国第一家“会计中外人文交流研究院”; 和安永研究院、加拿大CPA、毕马威等国际一流会计事务所和会计师协会建立了战略合作关系; 与中国人民银行海南省分行、中国农业银行海南省分行共建了“自贸港反洗钱教育基地”, 并且在MPAcc下开设了全国首个反洗钱理论与实践方向, 助力自贸港反洗钱事业; 海南大学会计学专业在中国软科的排名, 从2018年的一百名开外提升到了现在的三十几名。这些成就, 是团队智慧的结晶, 是所有在“东坡西岸”工作室坐镇和做客的专家教授辛勤耕耘的结果。海南大学会计学专业致力于实现国际化发展, 拓展国际交流与合作是重要途径。

会计, 作为世界通用的商业语言, 是中外人文交流的重要领域和载体。基于此, 我们特别出版了这套“东坡西岸会计人文丛书”。希望通过它, 让更多人了解、理解、爱上会计。会计不只是数字游戏, 也是文化交流和智慧传承。技术越进步, 经济越发展, 产权越精细, 会计就越重要。虽然在人工智能 (AI) 冲击下, 很多人担忧会计职业的前景, 认为会计职能可能在一定程度上被AI取代, 但会计中的人文是AI无法取代的, 所以未来会计人文更值得我们重视。

在此, 感谢每一位参与丛书编写的同仁, 是你们的辛勤付出让丛书问世。同时, 感谢每一位读者, 是你们的支持与鼓励让我们有前进动力。

最后, 愿这套丛书成为您会计旅途中的明灯, 照亮前行的道路。让我们一起在会计人文世界里遨游四海、探索无限。

海南大学 “东坡西岸” 工作室

2024 年11 月8 日

一个秋高气爽、风和日丽的上午, 许能锐同学发微信给我, 说想请我为他们的书写一个序。我惶恐回复, 承蒙抬爱, 才疏学浅,恐担当不起啊。这是实话。我们全国会计领军班 (全国高端会计人才培养工程) 行政七期卧虎藏龙, 有太多才子。可能锐同学再三邀请, 最后居然给出了一个让我无法拒绝的理由: “谁让你的名字里有个‘旭’字, 那不就是意味着, 得让你写序嘛!” 既然如此, 那就感谢父母给了我这个名字, 心怀忐忑、 字斟句酌写一篇学习体会吧。

这本书的9位作者都是来自我全国高端会计人才培养工程行政事业类七期的同学, 许能锐同学领衔编著了这本专著。回顾我们班成立的过程, 从2018年8月到12月, 我们经过财政部组织的资格审查、笔试、面试, 终于被录取, 当时项目名称还是“全国会计领军人才”, 至今我们已同窗6年多。这段时间里, 我们一起参加培训、上课学习、西部送教、交流分享、共同成长, 结下了深厚的友谊。这本书不仅是他们智慧的结晶, 也是我们共同学习经历的见证。

本书的主题是全面预算绩效管理, 我与其他同学也做了这方面认真阅读之后, 我认为本书堪称近年全面预算绩效管理的佳作。作者首先介绍了全面预算绩效管理理论中的公共选择理论、委托代理理论、新制度经济学理论、新公共管理理论、平衡计分卡及公平理论等, 并介绍了在研究中采取的研究方法体系。

通过介绍事业单位背景和必要性, 强调了在当前内外部环境复杂的情况下, 我国经济复苏过程中事业单位高效配置和使用资金的重要性。分析了事业单位在全面预算绩效管理中存在的问题, 如预算管理思想陈旧、预算编制粗糙、缺乏有效的考核机制等。针对这些问题, 提出了数字技术应用于全面预算绩效管理的可行性分析,包括大数据技术、区块链技术和云计算技术等。这些技术可以提高预算编制的准确度, 加强内外部控制与监督水平, 实现预算的数字化、自动化和智能化。

我国正处于预算绩效管理全面铺开向优化评价和稳定运行迈进的阶段。这本书收集的四类事业单位的预算绩效管理经验, 涵盖了国有文艺院团、省属高校、公立医院、考试中心等多个领域的案例研究, 旨在为事业单位提供全面预算绩效管理的实践指导。通过这些案例, 我们可以更好地理解预算绩效管理的内涵和实施方法, 为实际工作提供参考。这也是本书最大的特点。

铁肩担道义, 妙手著文章。我希望本书的作者, 以及我所有的同学们在工作和生活中继续努力, 百尺竿头, 更进一步, 取得更大的成就, 收获更多的快乐, 为国家的财政改革与发展事业、为会计行业作出更大的贡献。

在学习本书的研究成果时, 颇有感慨。回首往事, 在历次集训期间, 领军班的同学们认真学习、 比学赶超, 让人感怀。首次集训,我填了一首《水调歌头·心流》, 一直没有发表, 念及能锐同学情真意切, 历次催稿, 这次就写一赠一, 贡献出来, 权作为这篇学习体会的结尾和祝福吧。

人生几回搏, 奔跑忘忧愁。追逐时代梦想, 英才遇九州。探索会计本源, 新科跨界追求, 鹭岛初聚首。六十同学情, 齐声汇心流。

国会院, 大讲堂, 灯如昼。名师引领, 激荡思维斥方遒。向着伟大复兴, 向着领军使命, 启航驾飞舟。万里万卷书, 热血写春秋。

是为序。

2024 年12 月9 日晚于香江

前言

我国预算绩效管理开始于21世纪初, 从探索开展预算支出绩效评价起步。2003年, 党的十六届三中全会将“建立预算绩效评价体系”确定为财政预算改革的核心内容, 拉开了我国预算绩效管理改革的序幕。之后, 我国预算绩效管理经历了事后绩效评价扩围、加强事前绩效目标管理、 开展全过程预算绩效管理等阶段。

2018 年7 月, 中共中央、国务院发布《关于全面实施预算绩效管理的意见》, 将全面实施预算绩效管理上升到国家战略高度, 提出了加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系的目标。经过多年的努力,“花钱必问效、 无效必问责”的理念成为基本共识, 预算绩效管理制度体系的“四梁八柱”已经搭建完成: 全方位的预算绩效管理格局基本形成, 政策和项目逐步拓展到政府和各部门, 构建了“三位一体”的预算绩效管理层级; 全过程的预算绩效管理链条基本建立, 预算编制、执行、监督、 决算等环节实现了与绩效目标管理、跟踪监控、评价、结果应用等环节的有机统一, 建立起预算立项有评估、预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用的事前、事中、事后闭环链条; 全覆盖的预算绩效管理体系逐步健全, 将一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算四本预算全部纳入绩效管理,将各部门的预算收支全部纳入绩效管理。通过实施全面预算绩效管理, 实现了从“要我有绩效”向 “我要有绩效”的转变, 财政资源统筹能力、 配置效率和使用效益持续得到提升。

当前, 我国进入新发展阶段, 正处于以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的关键时期。面对纷繁复杂的国际国内形势, 积极的财政政策必须持续加力提效; 面对突出的财政收支矛盾,必须通过加强预算绩效管理来强化开源节流。党的二十届三中全会提出深化财税体制改革, 要求加强公共服务绩效管理, 强化事前功能评估。习近平总书记在中央经济工作会议上强调, 要提高财政资金效益和政策效果。预算制度是财税体制改革的核心, 如何将效率、效益、 公平和可持续等绩效管理理念融入财税体制改革, 如何在当前财政运行紧平衡的状态下更加有效地发挥财政职能作用, 都对进一步推动全面实施预算绩效管理提出了更高的要求。

事辍者无功, 耕怠者无获。路虽远, 行则将至; 事虽难, 做则必成。全面实施预算绩效管理是一项长期的系统性工程, 必须持续推进。预算绩效管理的核心是绩效标准体系建设, 而绩效标准体系建设的基础是绩效指标。标准化建设一直是预算绩效管理的难点,目前仍未能建立全国统一的分行业、分领域的绩效指标和标准体系,部分绩效指标科学性不强、精准度不高, 造成绩效评价结果不全面、不客观, 已经成为提升预算绩效管理水平的瓶颈, 也是下一步推进改革的难点。事业单位是实施预算绩效管理的重要主体, 院团、医院、高校等单位如何进一步完善预算绩效管理机制、科学设置绩效管理指标, 需要汇集各方力量、深入研究, 积极建言献策。

在全面实施预算绩效管理进入新阶段的背景下, 来自全国高端会计人才培养工程行政事业类七期的四个课题组, 编撰了《事业单位全面预算绩效管理实践与案例》一书。本书分别以国有文艺院团、高校、公立医院、人才评价事业单位的绩效管理实践工作为基础,提炼经验, 创新思路, 力求探索可操作的预算绩效管理实施路径和方法, 为各类事业单位实施预算绩效管理提供借鉴和参考。

本书重点聚焦健全事业单位预算绩效管理指标体系建设, 坚持问题导向、结果导向, 有效应用国内外预算绩效管理研究成果, 深入剖析了部分典型案例。第2章介绍了A院团运用平衡计分卡进行综合业绩评价的管理实践, 对平衡计分卡的应用进行了有益探索。第3章基于平衡计分卡理论, 构建大学 “双一流” 建设绩效评价指标体系, 对B综合性研究型大学的“双一流”建设情况进行绩效评价。第4章通过C公立医院薪酬改革案例分析, 研究建立符合医疗卫生行业特点的与绩效评价结果挂钩的阳光薪酬制度, 希望引导公立医院更加注重内涵建设, 优化资源配置。第5章通过D单位人才评价类考试项目绩效指标设置与优化案例, 提炼出项目支出绩效指标制定的“立足核心职能、向上战略拔高、向下任务延伸、全面细化指标、统筹协调部门、注重集体决策”36字方法。第6章对大数据、区块链、云计算等数字技术应用于全面预算绩效管理的可行性进行了前瞻性的分析, 并对事业单位在数字技术背景下推进全面预算绩效管理提出建议。本书凝聚了笔者的思考和心血, 为事业单位全面实施预算绩效管理提供了一张“施工图”, 希望能给实务工作者提供借鉴。

本书编写过程中, 海南大学的几位会计学研究生和本科生也参与了部分工作。邹四海参与了最初的材料汇编和文字整理工作, 马佳灵、张立婷、 林芷妍、徐嘉潞、郭芳妤参与了后期的文字修改和校对。感谢上述同学一丝不苟的工作!

本书的写作和出版, 得到了厦门国家会计学院课题经费的支持;得到了海南大学科研启动经费项目“社会主义核心价值观融入脱贫攻坚长效机制的产权视域研究 (RZ2100001082)”的支持; 得到了湖南省社科基金重大项目 (学术湖南) “财会监督的信任机制设计及实施路径研究” (23ZDAJ022) 的支持。在此一并表示感谢!

2024 年12 月11 日

目 录

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第1章　　引言

1. 1　引言

1. 2　文献综述

1. 3　相关理论与研究方法

第2章　A院团绩效支出评价案例

2. 1　研究背景

2. 2　A院团基本情况

2. 3　平衡计分卡在A院团整体支出绩效评价中的适用性研究

2. 4　平衡计分卡应用于A院团的绩效管理架构研究

2. 5　A院团运用平衡计分卡的综合业绩评价

第3章　B大学绩效管理案例

3. 1　研究背景

3. 2　B高校基本情况

3. 3　B大学 “双一流” 建设绩效评价现状

3. 4　基于平衡计分卡视角的B大学 “双一流” 建设绩效评价

第4章　C公立医院薪酬改革探索案例

4. 1 研究背景

4. 2　C医院情况

4. 3　C医院薪酬改革实践

4. 4　薪酬制度设计需要解决的核心问题

4. 5　政策建议

第5章　D单位人才评价类考试项目绩效指标案例

5. 1　D单位基本情况

5. 2　D单位指标现状

5. 3　优化思路

5. 4　预算标准的阶段性成果及不足

5. 5　事业单位项目支出全面预算绩效指标体系优化机制设计

第6章　全面预算绩效管理机制的推进与完善

6. 1　事业单位全面预算绩效管理工作存在的问题

6. 2　数字技术应用于全面预算绩效管理的可行性分析

6. 3　数字技术下事业单位推进全面预算绩效管理的建议

第7章　研究结论及展望

7. 1　研究结论

7. 2　研究局限

7. 3　研究展望

参考文献

致谢

后记一

后记二

《事业单位全面预算绩效管理实践与案例》

许能锐　杨平平　李万春　张晓杰　等著

中国财政经济出版社 出版

ISBN：978-7-5223-3666-4

定价：67.00元

中国财政经济出版社

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