一起聊点经济学：什么是绿色税收？

来源：【人民日报中央厨房-麻辣财经工作室】

使用环保购物袋，选择骑行、公共交通等低碳出行方式，节约利用水资源……这些都是生活中常见的绿色环保行为。

如何鼓励和引导更多人践行绿色生产生活，税收是重要的政策工具之一。比如，鼓励消费者购买新能源汽车、绿色节能产品，引导企业减少污染物排放、节约集约利用自然资源等，这些背后都有税的身影。今天，我们来聊一聊什么是绿色税收。

绿色税收，涉及税种多，覆盖范围广。比如，有以环境保护为目的环境保护税，为促进资源合理开发和使用的资源税，还有保护耕地的耕地占用税，提高土地使用效益的城镇土地使用税，以及引导绿色低碳消费的消费税、车船税和车辆购置税等。

多年来，我国的绿色税收制度在不断扩展和发展，逐步形成了以环境保护税、资源税、耕地占用税等“多税共治”、以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，涵盖了资源开采、生产、流通、消费和排放五大环节，在促进资源节约利用、激励企业主动治污减排、拉动环保产业快速发展等方面发挥了重要作用。

可以说，绿色税收“大家庭”里不仅成员很多，个个又“身怀绝技”。具体来看，每个税种的制度设计不同，发挥税收调节作用的方式也有所不同。

拿环境保护税来说。2018年1月1日，环境保护税法正式实施，也是我国第一部专门体现绿色税收制度、推进生态文明建设的单行税法。这里的单行税法，是指针对某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。在绿色税收“大家庭”中，环境保护税法的重要意义不言而喻。

环境保护税，源于排污收费制度，旨在通过收费促使企业加强环境治理、减少污染物排放。2018年环境保护费改税后，排污单位不再缴纳排污费，改为缴纳环境保护税。

目前，征收环境保护税的污染物主要分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。开征环境保护税，主要目的不是取得财政收入，而是通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本，进而引导他们提升环保意识，减少污染物排放，加大治理力度，加快转型升级。

如果说环境保护税是增加了污染排放的成本，资源税则是为自然资源拉起了一张“保护网”。

2020年9月1日，由资源税条例升级而来的资源税法施行，从法律上确立了从价计征为主、从量计征为辅的资源税征税方式。通过实行从价计征，资源税负随着矿价的升降而自动增减，弥补了之前从量定额机制下资源税负与矿价不挂钩的不足，有利于规范资源开发收益分配，促进资源节约集约利用。

在我国，开发应税资源就必须缴纳资源税。目前，资源税税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐，比如大家熟悉的原油、天然气、煤、铁等都包括在内。同时，资源税法还规定了一些减免政策，比如，对煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成（层）气免征资源税、低丰度油气田等减征资源税，鼓励安全生产和资源充分开采。也就是说，资源税能通过税收减免的利好作用，实现鼓励与约束双向驱动，引导企业对资源“吃干榨净”、在“渣里淘金”，加强资源节约集约利用。

水资源是重要的自然资源。2016年7月1日，我国在河北率先实施水资源税改革试点，2017年12月1日，又将试点范围扩大到北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省份。据统计，2018年至2023年，前期试点地区地下水超采量和企业超计划取用水量都明显下降，超采区地下水计税取水量下降17.7%，企业超计划取用水量下降43.1%。去年12月1日，水资源费改税试点在全国范围内全面实施，有利于促进水资源保护和合理开发利用，也有利于进一步完善我国的绿色税收体系。

除了环境保护税和资源税，增值税、消费税、企业所得税等税收制度在促进绿色发展方面也发挥着重要作用。比如，通过对绿色产品和服务的增值税减免，可以激励消费者和企业选择环保节能的产品、服务；调整消费税时，可以针对污染性或高能耗产品征收较高税额；为促进绿色技术、环保产业发展，可以制定企业所得税相关优惠政策……

目前，我国绿色税收体系“四梁八柱”已经基本形成，助力绿色发展，绿色税收成效明显。今后，随着绿色税收体系持续完善，绿色税收激励与约束的措施不断丰富，绿色税收将发挥出更大作用。

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