小规模纳税人的增值税基本征收率3%，还有好几种特殊征收率

如果你只知道小规模纳税人的增值税基本征收率是3%，那就可惜了，其实还有特殊征收率5%，、3%减按2%、1%以及0.5%。

我国有18个税种，但是大部分企业涉及到的主要税种是增值税以及附加税，企业所得税，印花税，个人所得税。本文只介绍小规模纳税人的基本征收率和特殊征收率。

小规模纳税人的计税方式是简易计税方式，计算公式如下：

当期应纳增值税=不含税销售额*征收率

征收率分为基本征收率和特殊征收率。

基本征收率为3%，

特殊征收率主要有5%、3%减按2%、1%以及0.5%等。

关于特殊征收率的具体适用范围如下：

1. 5%征收率

- 销售不动产：小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

- 出租不动产：小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

- 劳务派遣服务及安全保护服务：小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

2. 3%减按2%征收

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。

3. 1%征收率

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。其适用范围和相关规定如下：

适用主体

适用于增值税小规模纳税人，包括企业和非企业单位、个体工商户、其他个人等。

适用应税行为

小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产等适用3%征收率的应税销售行为，均可以享受该优惠政策。

特殊情况处理

- 月销售额未超过10万元：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。如果小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票，此时需按1%征收率征收增值税。

- 开具发票：小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%增值税专用发票。

4. 0.5%征收率

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法减按0.5%征收增值税，该政策有效期至2027年12月31日。