河南
内部控制——流程管理，到底管的是啥？如何审计？
ID：内审师修行与实战
很多文章都在讲业务流程的价值：提升效率、规范管理、优化管理、实时监管等等。
但很少有人细说流程本身到底是啥？核心要素是啥？
流程要有始有终、有步骤、有节点的流水线操作！
再严谨一点的定义也不过是多了一些标准化的、系统化的、连续的、有规律之类的修饰用语。
业务流程可以是加工顺序，可以是权力分配，可以是信息传递，可以是投入产出或输入输出，也可以是价值增值流。
无论哪种，对于审计人员来说，我们所要关注的是流程的3项指标：时间、权责、节点！
1.什么样的流程值得审计关注？
员工发起，经理审批，一共这两步，算不算业务流程？当然算，只要符合流程的基础要素都算：有始有终有节点。
但处于部门内部的流程值得我们关注吗？
事实上，不太值得，因为这个流程的发起、参与和审批都是同一个负责人，不存在我们要关注流程的两项指标：时间和权责！
虽然审批有先后，但是员工与经理完全可以同时达成意向，而且权和责都是经理承受，其中的风险和效率，不值得审计花大精力关注。
所以，审计所关注的业务流程，必须具有在时间和权责方面的高风险性。
而这种高风险性，多存在于跨部门、跨多人、跨权力、分责任的不同部门或人员的流程中。
即：跨职能部门的流程才是我们最应该关注的。
2.流程的时间因素
流程时间包括：始终、先后和长短。
始终：代表着流程要有时间周期，有发起时间，有终结时间，或者说输入输了时间，这一点是业务效率和责任开始的关键程序，多关注就能发现很多问题。
先后：哪一步在前，哪一步在后，或者同时并行，都需要有严谨的控制。
长短：某一个步骤需要多少时间？是不是有时间的不足或浪费？
时间因素对业务效率影响极大，审计人员必须关注时间因素，包括在流程设计之初和执行过程中都要考虑时间因素。
3.流程的权责因素
隐藏在流程过程中的是权力和责任。
流程过程中基本包括四种权责：发起人、参与人、审核人和审批人。
发起人：流程的发起者，承担组织者和穿线者角色，要始终跟踪流程的进度。
参与人：业务的参与者，很多流程设计时都会忘记这一角色，但是这类参与者确是业务基础与核心，在很多制造与创造的业务流程中，发起人可能只发起一个需求或订单，而参与者可是满足需求的人。
审核人：拥有复核与监督的权力人，保持流程的合规、风控。
审批人：最终决策的权力人。
审计人员在审计业务流程时，一定要分清：第一个步骤的权力有什么？责任有什么？归属是谁？
不同的业务流珵，权责完全不同！
4.节点
流程就像一条河，它是随着时间和权责往前走的，但是为了区分边界和责任，必须划分出步骤或者节点。
不同的步骤和节点，会有不同的成果和参与人。
节点设计很重要，它是流程效率和效果的直观体现，也是主要考核点。
我们审计时，首先要知道流程的节点是什么？
（1）节点是人：一级一级的审核人或审批人？
（2）是时间段：一天，一周、一月或一年？
（3）是成果？一道程序完工，一个项目完成，一份报告或验收手续？
（4）还是信息传递？信息接受、加工与传递。
审计需要针对不同的节点特点，来确定与评估业务的合理、合规、效率、效果等特征。
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