监管出手，大华、和信被警示！

【导读】因上市皖企年报审计违规，大华、和信被警示

中国基金报记者 忆山

11月25日，安徽证监局披露了两条行政监管信息，因在相关上市皖企年报审计执业中存在违规行为，大华会计师事务所（特殊普通合伙）、和信会计师事务所（特殊普通合伙），以及4名相关责任人均被出具警示函。

因三只松鼠年报审计问题

大华所及相关责任人被警示

信息显示，大华会计师事务所（特殊普通合伙）以及两名审计项目签字会计师，因在三只松鼠2023年年报审计中存在多项审计程序执行不到位的问题，于11月4日被安徽证监局出具警示函。

经查，大华所和相关责任人主要有五方面问题。一是了解内部控制审计程序执行不到位。在了解内部控制——销售与收款时，未针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试。在了解内部控制——生产与仓储中，未见执行穿行测试。

二是期后回款审计程序执行不到位。在执行母公司主要客户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序。

三是预付账款审计程序执行不到位。公司预付账款审计程序中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿。

四是存货审计程序执行不到位。存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿。存货监盘报告中显示存在替代检查存货，但未见相关底稿。

五是推广费用审计程序执行不到位。底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。

依据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，安徽证监局决定对大华所，三只松鼠2023年年报审计项目签字会计师郝丽江、李东辉采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

此外，今年5月，因在金通灵年度财报审计期间未能勤勉尽责，大华所被江苏证监局暂停证券服务业务6个月并罚没4132万元。

因朝农高科年报审计问题

和信所及相关责任人被警示

信息显示，和信会计师事务所（特殊普通合伙）、李雪华、郭京，因在朝农高科2022年年报审计中存在多项审计程序执行不到位的问题，于今年4月被安徽证监局出具警示函。

经查，和信所及相关责任人主要有六方面问题。一是风险评估阶段审计程序执行不到位。在“风险评估结果汇总表”中确定收入确认存在“财务报表层次的重大错报风险”，但在“了解销售与收款内部控制”底稿中，未记录相关了解情况、评估过程、结论，了解业务流程层面内部控制时未执行穿行测试。

二是采购与付款、销售与收款循环审计程序执行不到位。选取的测试样本未全部测试，关键点检查测试与拟实施的测试程序、控制测试汇总表不匹配，测试过程记录表未完整记录“偏差定义”，控制测试结论与保留意见描述不一致，了解内控时未收录相关证据底稿。

三是存货审计程序执行不到位。未见获取被审计单位盘点计划及汇总表、监盘记录、盘点日与财务报表日之间变动记录等，未见成本核算复核底稿及对期末主要原材料是否存在减值迹象的分析底稿。

四是预付及应付账款审计程序执行不到位。预付账款替代测试部分事项未见检查关键证据。应付账款替代测试结论与底稿依据不匹配，部分回函差异调节表内容不全，期后付款检查样本量较低，未见对主要供应商重要信息进行检查的工作底稿。

五是营业收入审计程序执行不到位。对收入发生、完整性及截止性测试的过程中未见对确认收入的关键证据等进行检查，未按产品类别对销售收入进行检查，毛利率分析中未区分主要产品。

六是审计底稿记录不充分。未见关联方及其关联交易、未更正错报汇总表、管理层及治理层沟通等底稿，部分底稿中未见审计说明。

朝农高科是一家现代化农药生产企业，该公司于2004年10月上市，今年3月退市。

依据《非上市公众公司监督管理办法》第七十二条的规定，安徽证监局决定对和信所和相关责任人采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

此外，今年1月，因在内部管理、质量管理体系、独立性等方面存在问题，和信所被山东证监局出具警示函。

编辑：乔伊

审核：木鱼

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