欧洲VAT递延 | 最新最全攻略

在跨境电商领域，VAT递延和EORI这两个术语大家想必耳熟能详。圈子里大家也经常在讨论递延。

今天，我们重点来介绍一下，欧洲VAT递延和EORI究竟是什么，以及用这一清关模式的时候应该注意哪些问题？

01 什么是VAT税号和EORI号

增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种对商品和服务在生产、销售过程中的增值部分征收的税种。无论是在生产环节、流通环节还是消费环节，增值税都贯穿始终。欧洲各国的VAT制度虽然存在差异，但基本原则是一致的。企业需要在销售商品或服务时向消费者收取增值税，并定期向税务机关缴纳。

增值税（VAT）税号：卖家在欧盟/英国国家的纳税识别号。对于一般客户来说，只要在该国内发生了经营活动，就需要申请该国的VAT税号。

EORI号：卖家在欧盟/英国国家的进口识别号，是欧盟跨境贸易清关的必备欧盟登记号码。所有欧盟海关机构都认可由欧盟国家/地区授予的EORI号。对于海关当局而言，在欧盟统一使用一种号码类型可以提高效率，快速追踪识别货物的卖家身份。

EORI ≠ VAT

• 增值税（VAT）税号： 卖家在欧洲各国如果有存放库存，则需要在该国注册当地的增值税税号。例如，在德国和法国有库存，则需分别注册德国和法国的增值税税号。
• EORI号： 通常在申请增值税税号时由税务代理一并申请。EORI号在欧盟境内只需注册一次，即可在全欧盟范围内使用。若卖家希望在自己的VAT申报下获得退税，必须使用自己的EORI号进行清关。

02 什么是欧洲VAT递延？

在欧洲进口货物申报时，不仅会征收Duty（进口关税），还会征收VAT（增值税）。

一般情况下，在欧盟境内销售的进口货物需要先缴纳关税DUTY和进口增值税VAT；待货物销售后卖家可以申请返还VAT，再按销售额交相应的销售增值税。

然而，这个过程需要进行申报程序并耗费一定的时间，欧洲高达20%的增值税，也给卖家带来一定的现金流压力。

增值税（VAT）递延，是在欧洲国家广泛采纳的一种税务处理方式。该政策允许当货物进入欧盟申报国，而目的国为其他欧盟成员国时，可以选择VAT递延的方式，即收货人在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延Onward Supply Relief（OSR）到最终配送国家。

我们来看一下VAT递延与非VAT递延清关模式下的增值税合规流程区别：

简言之，

VAT递延是指在清关过程中，欧盟海关仅收取关税，暂时免除VAT的征收。待商品销售后，再缴纳VAT。

例如：

如果一批货物从中国运往德国，但首先在荷兰清关，那么在荷兰清关时，收货人只需要缴纳关税，而不需要缴纳增值税。增值税将递延到货物最终配送到德国时进行缴纳。

03 欧盟与英国的VAT递延有何不同？

欧盟的VAT递延，是指货物进入欧盟，当申报国与最终销售国不是同一个国家时，可申请VAT递延。即货物进口时只需要缴纳关税，而不需要立即缴纳进口增值税，可递延至完成货物销售后，以缴纳销售增值税的方式抵扣进口增值税。

英国在脱欧后实施了一种新的清关政策，称为延迟VAT清关，也称为PVA（Postponed VAT Accounting）递延，与VAT递延有所不同。PVA递延是指在英国注册的VAT账号在英国境内清关时（本国递延），进口VAT延迟交付，即卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税，仅需在申报时体现进口增值税金额即可。

04 欧盟国家增值税税率及递延政策明细

欧盟国家增值税税率及递延政策

国家标准税率递延政策

奥地利

20%

提供在特定条件下的递延支付方案

比利时

21%

在某些情况下允许递延支付，特别是对中小企业

保加利亚

20%

没有普遍的递延支付政策

克罗地亚25%可申请递延支付，需满足特定要求

塞浦路斯19%无广泛实施的递延支付政策

捷克21%在特定条件下，企业可申请VAT递延

丹麦25%没有递延支付的通用政策

爱沙尼亚20%不提供VAT递延支付

芬兰24%有递延支付选择，针对特定情况

法国20%允许在特定情况下递延VAT支付

德国19%递延支付政策适用于符合条件的企业

希腊24%特定情况下允许递延支付

匈牙利27%无递延支付选项

爱尔兰23%提供递延支付选项

意大利22%在特定条件下允许递延支付

拉脱维亚21%递延政策受限

立陶宛21%提供有限的递延支付选项

卢森堡17%有递延支付政策

马耳他18%递延支付选择有限

荷兰21%提供递延支付选项

波兰23%在某些条件下可递延支付

葡萄牙23%有条件的递延支付政策

罗马尼亚19%递延支付政策不普遍

斯洛伐克20%无递延支付政策

斯洛文尼亚22%递延支付选择有限

西班牙21%特定条件下允许递延支付

瑞典25%无广泛递延支付政策

注意事项：

以上是欧盟所有成员国的增值税标准税率及递延支付政策的概览。每个国家的政策根据其经济状况和法规可能有所不同。递延部分说明和应用需要根据企业形式和背景确认，欢迎随时联系商易的专家顾问免费咨询。

05 VAT递延对卖家的意义

1）提升资金流动性：从货物清关申报到销售完成，这一过程可能持续数周、数月甚至超过一年。通过申请VAT递延，卖家可以在这段时间内有效利用原本需缴纳的VAT资金，从而显著提高资金周转效率。

2）简化税务流程：在进口申报阶段，申请VAT递延后，卖家无需立即支付VAT。待商品销售完毕，卖家只需在税务申报期缴纳VAT即可。

06 VAT递延清关的合规要求

首先，VAT递延是合法合规的。目前欧盟市场上递延清关流程比较成熟的国家有比利时、荷兰、波兰、法国等。

VAT递延合规分为清关合规和货物销售后VAT税务申报合规两部分。需要保证清关和税务申报都合规，才能选择VAT递延清关，否则就有可能构成CP42欺诈一类的犯罪行为。

▶ 为确保VAT递延合规，必须满足以下关键要求：

1. 注册信息提交：

• 必须提交有效的欧盟境内注册的目的国VAT号码及相关资料。离岸VAT号码亦可接受。

2. 货物配送证明：

• 需提供证据，证明货物已成功配送至注册VAT的目的国。

3. 税务申报记录：

• 维持货物在目的国销售过程中的连续税务申报记录，具体要求如下：
• a. 目的国销售货物的VAT号码必须与进口清关时提供给海关的目的国VAT号码相匹配。
• b. 按实际销售情况如实缴纳销售增值税。
• c. 按规定时间提交销售增值税的申报。

近年来，为了确保VAT递延清关货物的合规性，欧洲海关和税务部门不断强化监管措施。以下是目前实施的主要监管措施：

1. 清关申报要求：

• 清关代理需提供客户在目的国的VAT号码以及货物商品的价值，用于欧盟内部流转申报（EC Sale list）。

1. 税单处理：

• 虽然进口增值税在清关时无需缴纳，但必须在税单上明确列出，以便对照核查欧盟货物流转申报的数据是否一致。

1. 物流单据核查：

• 清关代理需保留货物配送到目的国的物流运输单据（CMR），以确保货物未在申报国停滞。

1. 电商平台监管：

• 对亚马逊、eBay等大型电商平台实施严格监管，要求卖家在注册平台账号时必须绑定VAT号码。对于绑定离岸税号的账号，平台将在销售发生时代扣代缴增值税。

1. 税务合规抽查：

• 加强对使用VAT清关税号的目的国税务合规申报的抽查力度。

1. 数据对碰核查：

• 通过VAT号码进行数据对碰，核查进口清关数据、销售数据与税务申报数据的准确性。

07 什么是CP42欺诈？

利用CP42进口清关程序，进口商可以在进口时免除缴纳进口增值税。然而，有不法分子为谋取不正当利益，采取欺诈手段，故意将货物的进口清关国与实际目的国设定为不同的欧盟成员国。

为实现这一目的，他们通过空壳公司伪造发票和运输单据等文件。实际上，这些空壳公司并不会接收货物，其存在只是为了误导监管机构，构建一个看似真实的商业链条。

▶ 以下是EPPO给出的关于这个VAT流转问题的图解：

08 VAT递延，需要注意哪些问题？

1.进口申报必须提供客户目的国VAT号，EORI可以是欧盟任一国家，并保证税号持续正常、有效；

2.必须提供与实物相符的产品销售链接（销售链接显示的商家VAT要和进口使用的VAT一致）；

3.申报必须体现货物的货值（以销售国家数据为准），根据“逆算”原则，建议按销售链接价格的65%左右申报；

4.产品必须有正确的CE标识及“MADE IN CHINA”标注，并体现在产品的外包装及产品的本身；

5.清关完成后，必须在15天内提供货物离开清关国的运输证明（POD）；

6.每季度提供店铺销售增值税 VAT 的缴纳证明文件。

7. 一致性与连带责任：确保清关文件中的公司名称与店铺后台一致，如果需要与其他欧盟公司共同申报，则应明确双方的责任。

8. 不易清关的货物：避免运输那些难以清关的商品，比如种子、酒精饮料、烟草产品、一次性塑料制品以及侵权商品。

09 VAT递延申请流程

以荷兰和比利时为例，

——荷兰

货物抵达港口后，可立即安排递延清关，过程较为简单快捷。

——比利时

- 空运：货物到达列日机场后，由清关代理从机场提取至监管仓库进行清关，之后运送到德国。

- 海运：货物抵达安特卫普或鹿特丹港口后，流程与空运相似。