非差额征税，请不要填这个表

小规模纳税人申报表有4张表。

主表：

附列资料（一）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表

附列资料二、附加税费情况表

减免税明细表

主表没的说，都要填写，附列资料二、附加税费情况表是自动的，有应纳税额就有数据，自动带过去的。

减免税明细表主要是减征和免征增值税的情况填写。。

比如享受3%减按1%申报的，享受其他项目免税的。

但是小微免税的是不需要填写减免税明细表的。

所以，一般情况，小微免税就填写主表就完事了。

很多人搞不懂的是附列资料1填写不填写？

附列资料（一）是服务、不动产和无形资产扣除项目明细表，看名称就知道是有扣除项目的填写，为什么扣除，差额征税才扣除。

填表说明也很清楚的注明了。

所以，你不是差额征税的就不要画蛇添足跑去填写这个表了。

对于小规模纳税人来说，营改增后有很多差额征税的情况，部分如下：

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案例一

二哥税税念公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03，其中62664.03派遣人员的工资及社保等，剩余的2600是管理费。

还是二哥的思路，先总后分，总的销售额差额要看扣除差额后的数，扣除差额后销售额是2476.19，小于30万，享受小微免税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

再看分项，分项是开的专票，所以又不能享受免税了，

劳务派遣5%,也不能享受3%减按1%，所以就按5%交税。

二哥税税念本期应该缴纳的增值税

=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05

=123.81

劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税人一样。

因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。

看，这里差额征税就应该先填写附列资料，把差额的相关数据填写上。

其实差额后实际需要交税的就是第16栏这个销售额。那么这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致。

注意，

个别地方税务局不会自动开通差额报税功能，需要你先行备案

，然后在网上才能填写相应差额计税的栏次，比如北京市。

需要去电子税务局备案

案例二

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。季度提供旅游服务取得含税收入40.2万元，其中按政策规定可扣除金额20万元，开具增值税普通发票。

我们也先汇总看看，汇总看销售额40.2/1.01=39.8,好像超过了30万，不享受免税。

但是这里又有例外。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

所以有差额征收的情况下，我们是需要看差额后的销售额的，这里扣除20万，差额后销售额是20万，小于30万，享受小微免税。

然后分项看，这里只有一个业务，也只开了一个类型的发票，普通发票，所以分项很清楚。

那么直接填表，差额征税是需要填写附列资料的。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)

然后再填写主表

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

案例三

二哥税税念公司成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。季度提供建筑服取得含税收入50.4万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，

开具增值税专用发票。

申报表填写如下：

所以，什么时候需要填写附列资料，你清楚了没有？

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