主播达人收入属于劳务报酬还是经营所得？

近几年，薇娅、林珊珊等头部主播先后都因税务违规被处以重罚，其中，“转换收入性质”是最常见的税务违规行为之一。

所以，对于达人主播来说，正确区分自己取得的收入属于劳务报酬所得还是经营所得意义重大。

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劳务报酬所得和

经营所得的范围有哪些？

《个人所得税法实施条例》对两种所得的规定，第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得，是指：

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

附：个人所得税所的类型（税目）的特征及税率

如何区分劳务

报酬所得和经营所得？

无论是《个人所得税法》还是《个人所得税法实施条例》中，其实都未有明确提供区分劳务报酬所得和经营所得的依据。主要可以通过以下这几个方面进行区别：

1.合同关系

劳务报酬所得：主播达人与平台或商家签订劳务合同，按照对方的要求和指示提供劳务服务。例如，平台指定主播在特定时间、以特定方式进行直播表演。

经营所得：往往签订的是合作经营合同，主播达人具有更大的自主决策权和经营管理权。比如，主播自主决定直播的内容、时间、方式，自负盈亏。

2.工作自主性

劳务报酬所得：工作的安排、流程和方法大多由支付方决定，主播达人的自主性相对较小。通常主播达人需要按照平台给定的脚本和流程进行直播。

经营所得：主播达人在业务运营方面有较大的自主性和独立性，可以自行决定如何开展业务、使用资源等。例如，自主选择直播销售的商品种类、制定销售策略。

3.风险承担

劳务报酬所得：主播达人一般不承担经营风险，主要获取固定或按工作量计算的报酬。比如，无论直播效果如何，都能获得约定的报酬。

经营所得：需要承担经营过程中的风险，包括市场风险、货物积压风险等。例如，主播自主采购的商品如果滞销，需要自己承担损失。

（图片来源：pexels）

4.资产投入

劳务报酬所得：通常不需要投入大量的资产，如设备、场地等，直播设备也由平台提供。

经营所得：可能需要投入较多的资产用于经营活动，如租赁场地、购买设备、存货等。例如主播自己租赁仓库用于存放商品。

5.持续性和稳定性

劳务报酬所得：工作通常具有临时性、阶段性，不具有持续经营的特征。比如只参与某一次特定的促销活动直播。

经营所得：经营活动具有一定的持续性和稳定性，形成相对长期的业务模式。例如，长期从事某一类商品的直播销售。

综合来说，区分主播达人收入属于劳务报酬还是经营所得体现在：劳务报酬是一个人收钱，一个人干活；而经营所得一般是经营主体（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）收钱，多个人干活或一个人干活且需要其他成本费用支出（如租赁场地、购买设备等）。

主播可以通过哪些方式

证明自己的收入类型？

主播达人可以通过以下方式来证明自己的收入类型：

1.合同与协议：保存完整的合作合同，合同中明确双方的权利义务关系、工作内容安排、报酬支付方式等关键条款。

例如，如果合同中规定主播自主经营、自负盈亏，承担经营风险，这有助于证明是经营所得。对于合同中未明确但在实际合作中达成的重要约定，以补充协议或备忘录的形式留存。

2.保留财务记录：提供银行流水、支付平台的交易记录等，展示收入的来源和金额。比如，能够证明收入与经营成果直接挂钩的交易明细。保留成本支出凭证，包括采购商品的发票、设备租赁费用收据、场地费用支付记录等。

3.工作记录和文件：保留直播计划和方案。主播达人自主制定的直播内容策划、营销方案、流程文档等，体现工作的自主性。以及关于直播效果、观众反馈、销售数据等的分析报告，都能辅助证明你对经营的管理和决策。

4.相关工作沟通记录：保留与合作方的邮件、聊天记录，涉及工作安排、业务讨论、决策过程等内容。比如，关于自主选择商品、调整价格的沟通记录。如果有团队协助经营，及时保留内部团队的工作沟通记录，能证明经营活动的组织和管理。

主播达人平时尽量保留相关资料和记录，以便在需要的时候证明自己的收入类型。

结语

在如今网络监管越来越严格的环境下，主播达人需要依法按照实际情况申报收入，若为了偷逃税款而转变自己的收入类型，很容易步薇娅等人的“后尘”。

网红行业一旦被查的代价过高，为了短期利益而失去长久经营的资格实在得不偿失。拥有合规意识的主播达人平时也需要积极学习掌握财税知识，才能更好应对税务风险，维护自身权益。