新书推荐丨国际内部审计专业实务框架

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《国际内部审计专业实务框架》

中国内部审计协会 译

国际内部审计师协会（IIA）于2009年发布《国际内部审计专业实务框架》（International Professional Practices Framewor，简称IPPF），先后进行了两次较大规模的修订，现行版本于2017年1月1日起正式生效并使用至今。自2017年以来，内部审计的环境、自身的工作方式和利益相关方的要求都发生了显著变化。面对这些变化，现行IPPF，特别是其中的关键组成部分《国际内部审计专业实务标准》中存在的一些问题逐步显现，例如：现行IPPF的结构使得IIA难以迅速地响应内部审计发展的新变化；对属于某些特定行业、部门、国家（地区），或规模较小、成熟度较低的内部审计机构来说，遵循某些要求存在难度；IPPF通过多次修订逐步增加组成要素，使各要素之间难以避免地存在重复或冲突的情况。面对这些问题，IIA于2019年启动了本轮的修订工作。

根据征求意见期间收集到的1.9万余则意见建议和60多封国际组织、监管机构和其他单位反馈意见的信函，IIA对征求意见稿进行了进一步修改，于2024年1月9日发布了修订完成的《准则》，新《准则》作为新修订的IPPF的组成部分，将于2025年1月9日起正式生效。

修订后的《准则》体现了以下主要特点：

1

关注公共利益

《准则》首次明确了内部审计能够强化组织服务公共利益的能力。这意味着内部审计人员不但要为本组织的发展提供服务，还需要通过帮助组织提升透明度、完善问责机制、强化治理能力，以服务社会公众的利益。

2

结构更加合理

《准则》分为5个领域、15项原则和52项标准，对强制性和推荐性的内容进行了区分，使整体结构更加清晰。《准则》每项标准及其要求、执行标准需考虑的因素和证明遵循性的示例，形成了完整的体系，在明确原则的同时，提供了如何遵循标准的具体指引。此外，对于公共部门等特定环境下的内部审计，《准则》也在必要时作了单独说明，阐述了在受客观条件限制、无法遵循标准的情况下，如何实现《准则》的意图。

3

关注战略和沟通

《准则》突出了有关内部审计战略的要求，强调了内部审计必须制定符合组织发展要求和利益相关方期待的战略，意味着内部审计需要在推动组织发展的过程中发挥更具战略性的作用。同时，《准则》还拓展了首席审计执行官与董事会和高级管理层沟通的深度和广度，明确了一系列必须进行沟通的情况和场景。

4

关注质量和绩效

《准则》中对内部审计质量也提出了更高的要求。质量评估过程中不但要对遵循《准则》的情况进行评价，还要检查绩效目标的完成情况。另外《准则》还新增了有关内部审计职能绩效的标准，要求首席审计执行官在充分考虑董事会和高级管理层意见的情况下，确立内部审计职能的绩效目标，并为绩效目标可以包含哪些方面给出了指引。

总的来说，IPPF中各项要素的组织方式更加合理。在《准则》之外，IPPF中还专门设置了针对特定领域或事项的内部审计活动的《专项要求》，以便在新问题和新情况出现时，可以更加迅速地推出相关指南。《准则》作为IPPF中的关键组成部分，更加贴近近年来的内部审计实践，具有更强的易用性、针对性和逻辑性，也为内部审计的发展发挥了更好的引领作用。

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关于《国际内部审计专业实务框架》

《全球内部审计准则》的基础

词汇表

领域一：内部审计的宗旨

领域二：职业道德和职业素养

原则1 彰显诚信

标准1.1 诚实和职业勇气

标准1.2 组织对职业道德的期望

标准1.3 合法和职业道德行为

原则2 保持客观性

标准2.1 个人的客观性

标准2.2 保障客观性

标准2.3 披露对客观性的损害

原则3 展现胜任能力

标准3.1 胜任能力

标准3.2 持续职业发展

原则4 履行应有的职业审慎

标准4.1 遵循《全球内部审计准则》

标准4.2 应有的职业审慎

标准4.3 职业怀疑

原则5 保密

标准5.1 信息的使用

标准5.2 信息的保护

领域三：内部审计治理

原则6 获得董事会的授权

标准6.1 内部审计职责和权限

标准6.2 内部审计章程

标准6.3 董事会和高级管理层的支持

原则7 独立地位

标准7.1 组织上的独立性

标准7.2 首席审计执行官的资格

原则8 接受董事会监督

标准8.1 与董事会的沟通

标准8.2 资源

标准8.3 质量

标准8.4 外部评估

领域四：内部审计管理

原则9 制定战略规划

标准9.1 了解治理、风险管理和控制过程

标准9.2 内部审计战略

标准9.3 方法体系

标准9.4 内部审计计划

标准9.5 协调和信赖

原则10 管理资源

标准10.1 财务资源管理

标准10.2 人力资源管理

标准10.3 技术资源

原则11 有效沟通

标准11.1 与利益相关方建立关系和沟通

标准11.2 有效的沟通

标准11.3 沟通结果

标准11.4 错误与遗漏

标准11.5 沟通对风险的接受

原则12 强化质量

标准12.1 内部评估

标准12.2 绩效评价

标准12.3 监督和改进项目绩效

领域五：实施内部审计业务

原则13 有效计划项目

标准13.1 项目沟通

标准13.2 项目风险评估

标准13.3 项目目标和范围

标准13.4 评价标准

标准13.5 项目资源

标准13.6 项目工作方案

原则14 实施项目

标准14.1 收集用于分析和评价的信息

标准14.2 信息分析和潜在的审计发现

标准14.3 审计评价

标准14.4 审计建议和行动计划

标准14.5 审计结论

标准14.6 项目文档

原则15 沟通项目结果和监督行动计划的执行情况

标准15.1 项目结果沟通

标准15.2 确认建议或行动计划的执行情况

全球内部审计准则在公共部门的应用

《国际内部审计专业实务框架》

中国内部审计协会 译

中国财政经济出版社 出版

ISBN：978-7-5223-3151-5

定价：40.00元

中国财政经济出版社

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