谁是全球最低税率？香港和新加坡税务对比

香港和新加坡相继宣布，由2025年起实施15%全球最低税率。但这项税率仅对年营业额达7.5亿欧元的大型跨国企业集团生效。

对绝大多数本地企业，尤其中小型企业来说，港新两地企业所得税规则各有千秋：香港以200万港币为界设两级利得税制；新加坡采用统一税率17%但有多项减免优惠。如果注册公司，选择哪一城更佳？

15%全球最低税率

经合组织在2021年促成的15%全球最低税协议，旨在阻止跨国企业透过在低税率国家注册，来减少缴交的税款。这项协议是国际税收体系重大改革，将使国际税收更公平和更好地运作。欧盟、英国、瑞士、日韩等国已从2024年1月开始实施。

新加坡财政部和香港政府都表示支持国际税务合作，将从2025年起对受涵盖的大型跨国企业集团实施15%的全球最低实际税率，并引入最低补足税，以保障其征税权并减轻企业合规负担。港府和新加坡财政部相继发布文件和法案，征求公众意见，准备修改相关法律以落实规定。

15%全球最低税适用于年度营业额至少7.5亿欧元的跨国企业。依据法规，要是跨国企业的获利，在一国遭课税率低于15%，其他国家将能征收补足税，旨在确保大型跨国企业的有效纳税率至少为15%。

新加坡计划从2025年1月1日起，就收入纳入规则和国内补足税向大型跨国企业征税：

·「收入纳入规则」确保在新加坡的跨国集团若在其他国家实际税率低于15％时，不足15％的部分将被纳入新加坡税收范畴。

·「国内补足税」则确保大型跨国企业在新加坡的实际税率低于15％时，补足税将上缴给新加坡，而不是其他实施收入纳入规则的国家，以避免税收外流。

选哪城注册公司税更"抵"？

15%全球最低税率，仅对大型跨国企业集团生效，绝大多数本地企业，尤其是中小型企业，将不受影响。对大多企业来说，新加坡和香港都是低税率地区，中国内地企业出海也优先选择这两个地方作为起航点，哪一城的税率更优惠呢？

香港：两级利得税制度

从2018年4月1日起，香港开始实行两级利得税制度，针对获取利润是否超过200万港币(约合人民币160万元)的企业，征收两级利得税：

·全年净利润在首200万港币以内的，税率为8.25%

·全年净利润超过200万港币以上的部分，税率为16.5%

对比内地，假设有100万人民币的利润，在内地仅企业所得税要交25万；在香港100万人民币，仅需交8.91万的利得税。

香港采用属地原则，非居民企业应缴纳香港利得税和居民企业一致。香港且与内地及其他45个国家和地区共同签署了全面性避免双重课税协定。只有在香港境内赚取的收入才需要缴税，而来自香港境外的收入就不需要在香港纳税，不担心需要双重纳税。

相较于内地企业所得税规定，普通企业为25%，符合条件的小微企业20%，国家重点扶持的高新技术企业15%；增值税：3%—13%；附加税：1%—7%。香港企业所得税则前200万港币的利润按8.25%收税，超过200万港币部分按16.5%征收；增值税：无；附加税：无。

新加坡：税务减免计划

新加坡公司所得税统一税率为：公司利润的17%（包括居民企业和非居民企业）。自2020年起对于满足条件的新设立公司，前三年应税收入的首20万新币可享受部分税务豁免：

·应税收入的首10万新币，免税75%，即75,000新币，税率4.25%

·接下来10万新币应税收入，免税50%，即50,000新币，税率8.5%

·应税收入20万新币以上，免税0，税率17%

而上述税收优惠需满足以下条件：

1）新加坡公司人数在20个以下，全部股东都是自然人，或者，至少一位自然人股东占股超过10%。

2）经营范围不是投资控股，也不是房地产开发销售业务

3）在课税年度里必须是新加坡居民企业

如果无法满足申请初创企业免税计划的要求，成立3年后的非初创公司还可以考虑申请部分税务豁免（PTE）计划（适用所有公司）。具体减免税率如下：

·应税收入的首1万新币，免税75%，即7,500新币，税率4.25%

·接下来19万新币应税收入，免税50%，即95,000新币，税率8.5%

·接下来的按正常17%计税

对于本地居民初创企业，新加坡税率可享受最高达75%的税收减免，综合税率大致落在4.25%至8.5%的区间内；对设立地区总部的公司亦设有相应的税收优惠。同时，新加坡有退税优惠，具体数额需根据新加坡当年财政预算。比如，2024税务年度有最高40000新币的退税优惠。新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定，从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

综上，港新同样即将对大型跨国公司征收15%全球最低税；香港公司成立后利润在首200万港币内享受8.25%的优惠税率；新加坡居民的新公司首三年利润额在首20万新币以内，享受4.25%至8.5%的优惠利率。对于利润额比较低的当地居民初创公司，新加坡的税率更具有优势；对于非当地居民初创公司来说，香港的两级税率制相对于新加坡的17%税率更显优势。对于盈利较高的大中型企业来说，香港和新加坡分别征收16.5%和17%的税率，香港稍显优势。

文章来源：活报告公众号

作者|活报告

编辑|Annie