内控审计报告被出具否定意见，ST海越没“摘帽”又“披星”

4月20日，ST海越（600387.SH）发布了由中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中审众环”）出具的否定意见内部控制审计报告。

值得注意的是，这已是ST海越第四次被出具否定意见。2019年、2020年和2022年，ST海越就曾因未履行审批程序为关联方提供担保、资金占用等问题，导致内部控制审计报告被出具否定意见。

2.87亿货款收回存不确定性，内部控制审计报告被出具否定意见

ST海越成立于1993年，主营业务为能源产业经营投资，于2004年2月18日上市。2020年8月，ST海越控股股东变更为铜川汇能鑫能源有限公司（以下简称“铜川汇能鑫”）。因此，公司注册地虽在浙江，但实控人却是陕西铜川国资委。

年报显示，2023年，ST海越实现营业收入21.28亿元，同比下滑67.7%；实现净利润-2.45亿元，由盈转亏，同比下滑538.01%。同时，2024年一季度，ST海越实现营业收入4.65亿元，同比下滑24.87%；实现净利润983.61万元，同比下滑41.42%。

南都湾财社记者注意到，导致否定意见的事项主要是：2023年7月，海越能源在开展进口商品贸易的过程中，支付的款项被美国财政部海外资产控制办公室冻结，形成大额的其他应收款2.87亿元，款项收回存在重大不确定性。

截至报告日，上述款项尚未收回。海越能源相关的内部控制制度未能防止或及时发现并有效纠正上述行为，存在重大缺陷。

公告中提到，海越能源在识别及披露关联方及关联交易的内部控制运行方面存在缺陷，无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报告中关联方及关联方交易信息披露的完整性和准确性，与之相关的财务报告内部控制运行失效。

ST海越在2023年年报中披露，独立董事沈烈投反对票，董事王侃投弃权票。虽然被中审众环给出“无法表示意见”，但ST海越认为，报告期内内部经营运营与经营结果正常，但因市场价格变动导致的存货等资产减值因素的影响，导致业绩亏损。

4月20日，ST海越公告称，因中审众环出具了无法表示意见的《2023 年度审计报告》，触及《上海证券交易所股票上市规则》第 9.3.2 条第（三）项规定的“最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或否定意见的审计报告”的情形。公司股票自 2024年 4 月22日开市起停牌 1 天，将于2024 年4月23日开市起复牌。股票简称由“ST 海越”变更为“*ST 海越”。

多次被监管处罚，涉及资金占用、信披违规等

事实上，ST海越已经是“惯犯”，此前曾多次被监管部门处罚，涉及资金占用、信披违规等问题。

今年2月20日，上交所对ST海越下发《纪律处分决定书》（以下简称“《决定书》”）。上交所依据此前查明的相关事实，认定公司在信息披露、规范运作方面存在违规行为，具体涉及三方面：一是控股股东及其关联方非经营性资金占用，二是定期报告财务数据披露不准确，三是未依规及时回复重大事项监管问询。

具体来看，ST海越未及时披露非经营性资金占用。《决定书》内容显示，2021年、2022年，公司将资金通过供应商划转至控股股东铜川汇能鑫及其关联方，构成控股股东及其关联方非经营性资金占用。2021年、2022年，占用累计发生金额分别为2.25亿元、6.88亿元。

ST海越将资金占用行为虚构成贸易业务，虚增营业成本、营业收入与利润总额，导致2021年、2022年定期报告财务数据披露不准确。此外，ST海越未按照业务实质对2022年部分贸易业务采取净额法确认收入，导致该公司2022年一季报、半年报、三季报存在营业收入错报的情形。

上交所还提及，ST海越7次延期回复上交所《问询函》，明显超出核查回复的合理期限。上交所决定对ST海越、控股股东铜川汇能鑫、时任董事长兼财务总监王彬、时任总经理程志伟予以公开谴责，对时任总经理、董事会秘书曾佳予以通报批评。

2022年11月，ST海越收到证监会行政处罚决定。处罚决定内容中披露，经查明，该公司未按规定披露非经营性关联交易。2020年，ST海越向海南承睦商业贸易有限公司、海南禧越投资有限公司、海南科赛贸易有限公司累计提供资金19.83亿元。

当时，ST海越及其他三家公司均由海航集团实际控制。但对上述非经营性关联交易，ST海越未按照相关规定及时披露。对此，证监会对ST海越给予警告，并处以100万元罚款；对时任董事长兼总经理邱国良给予警告，并处以70万元罚款；并对时任董事兼财务总监周勇、时任董事邢喜红、时任董事王侃给予警告，分别处以50万元罚款。

就大股东多次占用上市公司资金，ST海越在投资者关系平台表示，公司将进一步完善法人治理结构，提升内部控制水平，持续督促相关人员对上市公司法律法规的学习，提升公司信息披露质量，切实维护公司及全体股东的合法权益，促进公司健康、稳定、持续发展。

采写：南都湾财社 记者 邱墨山