出口退税，不是补贴

出口退税，在很长时间以来，被认为是一种政府补贴。

甚至在某些经济学家眼里，都视作为一种补贴，认为扭曲了自由贸易的公平竞争环境。

这一看法是完全错误的。

一、补贴与退税

要理解出口退税的性质，首先需要明确补贴和退税的概念区别。

补贴是指政府无偿支持特定经济活动的财政资金转移支付。具体而言，补贴具有以下特征:

1. 补贴以财政资金为来源，是政府支出的一部分;

2. 补贴针对特定产业、企业或个人，具有选择性;

3. 补贴以无偿转移支付为基本形式，一般不要求受补方提供对等商品或服务。

4、因为补贴来源于税款，税款来源于其他企业，所以补贴的直接受害者是其他的企业，等于将其他的企业的资本给了另一个企业进行发展。

政府补贴的受害者，主要是国内的其他企业。

相反，如果一地政府补贴企业并鼓励他对外国销售，那么消费者是这个补贴的受益者之一。

有人说，这种补贴会帮助国内企业打败国外企业，造成不公平竞争，短时间内，这种情况是会出现的，但从整体和长期的经济学的角度分析，则不会发生这种情况。

一国消费者可以低价买到另一国的补贴商品，那么他省下来的钱，就可以在国内购买其他的商品，从而促进国内其他企业的发展。

其次，补贴无法长期持续，另一国的企业的资产、人力并不会消失，一旦补贴消失，价格恢复，他马上可以重新生产，让你用补贴占领市场的意图无法达成。

补贴具有扭曲市场的负面效应。政府通过补贴人为降低某些行业的生产成本，使其在竞争中获得优势地位。

这不仅歧视未获补贴的行业，也割裂了市场供求关系，导致资源错配。

补贴的确是不好的东西，但是国际贸易中，用补贴来指责双方其实是很可笑的，如果美国补贴牛肉，让中国人吃到十块一斤的牛肉，那中国人应该非常高兴才对。

短时间内，中国的养牛产业的确受损了，但节省下来的钱，会让其他产业变得更为发达。

真正受损的是美国的其他企业，这些企业的资本被拿去补贴中国的消费者了。

与补贴不同，退税是指纳税人依法获得已缴税款返还的过程。退税的主要特征包括:

1. 退税以已缴纳的税款为来源，不同于财政支出;

2. 退税普惠所有符合法定条件的纳税人，不具有选择性;

3. 退税是对已缴税款的等额返还，不改变纳税人的净收入水平。

在国际贸易中，出口退税是指对已征收的国内环节税，在货物出口时予以退还。

简单来说，中国有一个商品，在国内生产销售要交13%的增值税，出口时，反而是可以不用交的。

这一笔税其实是给外国政府去收。

比如中国对外国进口的产品是征收增值税的，如果外国不退税的话，这个产品就得在两个国家交两笔增值税。

因为很多国家都对进口产品征收增值税，因为国内的产品也收增值税，进口产品不收的话，进口产品就有了竞争优势。

如果不实行出口退税，货物价值中将包含两个国家对增值税的重复税收，即发生双重征税。

二、各国实践:出口退税的国际常态

纵观全球，绝大多数国家均实行不同形式的出口退税政策。这既是国际贸易常态，也是国际贸易规则的允许。

1994年关税与贸易总协定(GATT)明确规定，在货物出口时对国内间接税实行退税不属于补贴，不受补贴协定的约束。

世界贸易组织(WTO)也认可出口退税的合法性。

可见，出口退税已成为全球贸易的"通行规则"，是国际社会的普遍共识。

以欧盟为例，作为世界上最大的经济体之一，欧盟一直致力于促进成员国间的贸易。为避免双重征税，欧盟对成员国间的货物交易普遍实行零税率或免税。

这相当于在货物离境时对增值税等间接税实行全额退税。

例如，德国企业向法国出口货物时，可在德国退还已纳增值税，而在法国缴纳当地增值税。

这种"前店后厂"式的分段征税模式，有效避免了双重征税。

美国虽然不征收类似欧盟的增值税，但联邦和州政府均对出口货物实行零税率。

这意味着美国企业出口货物无需缴纳州销售税等国内税，而进口国则按当地规定征税。

这种税收安排符合目的地税原则，即对跨境货物只在消费地征税。

亚洲国家如中国、韩国、日本等也普遍实行出口退税政策。

日本实行消费税制度，对大多数商品和服务征收8%的消费税(2019年10月起为10%)。根据日本《消费税法》，出口货物免征消费税，出口服务适用零税率。这意味着:

1.出口货物在离境时无需缴纳消费税，出口环节为免税;

2. 出口服务在提供时按零税率计算销项税，但出口企业可抵扣进项税，实现全额退税。

韩国对国内销售征收10%的增值税，但对出口货物和服务实行零税率。根据韩国《增值税法》，出口企业可在出口时按零税率开具发票，同时抵扣进项税额，实现全额退税。具体而言:

1.出口企业在货物报关出口后，可凭出口报关单等资料申请退还已纳进项税;

2. 出口服务适用零税率，出口企业可开具零税率普通发票，并抵扣相应进项税。

以中国为例，自1985年起，中国对出口货物实行增值税和消费税退税。目前，中国出口退税主要适用于增值税一般纳税人的出口货物以及视同出口货物。2019年，中国出口退税率简并为13%、9%、6%和0%四档。这与国内销售适用的增值税税率基本一致，体现了税收中性原则。

三、出口退税出现的关键原因

出口退税，其初衷是使出口产品以不含出口国税收的价格参与国际竞争，而将环节税的税权授予进口国。

当然，出口退税在操作中也面临一些争议。

一方面，由于各国税制不同，出口退税很难实现完全的税收平衡。

例如，增值税国与非增值税国之间的贸易往往存在税负不对称。

另一方面，出口退税的执行成本较高，对税务机关的征管能力要求很高。

为防范虚开发票、骗取退税等违法行为，还需要建立严密的风险防控体系。这对许多发展中国家而言难度不小。

真正导致出口退税的原因是各国实施的销售环节税。

在中国和欧洲主要叫增值税，在美国和日本主要叫消费税。

征收环节税，是一种依靠买卖双方、甚至整个产业链相互监督税收的方式，比如，你要开一张增值税发票，为了减少税负，就得层层向上游要求他们也得开。

这种环节税，导致了必须有出口退税才能避免双重征税，这个过程中，其实无比痛苦，很多企业拿到了退税，还有可能要被收回去，仅仅因为有一个环节未合格。

也导致了大量的各种对增值税的严格管制。

环节税的最大影响是，对企业的创新不利，企业不管亏损还是赚钱，只要有销售，就必须交环节税。

在环节税盛行的地方，创业会越来越困难，比如欧洲普遍 收取25%以上的增值税，这种税制，就导致在欧洲创业远远比中国和美国难。

中国很多中小企业不交增值税或极低增值税率，如果也学欧洲一样，那么没有人敢办企业了。

尽管有对中小企业的一些税收优惠，但企业营业规模一大，税收优惠就没有了，企业的成长性就被压制住了。

我经商二十年，经常碰到企业一年下来亏损上百万，但增值税交了几百万。

降低税率甚至取消这种环节税，才是让更多企业发展更好的一种方式。