虚报专项附加扣除入刑！提醒大家注意：这4种行为，不能再有了！

3月21日开始，2023年度个税综合所得汇算清缴无需预约，可以随时办理了。在这里需要提醒大家注意的是：依据法释〔2024〕4号，2024年3月20日起，纳税人虚报专项附加扣除已入刑法。

结合刑法第二百零一条第一款等相关规定，如果纳税人通过虚报专项附加扣除的方式，进行虚假申报，逃避缴纳税款超过10万（数额较大）且占当年度应纳税额10%以上，就会构成逃税罪，处理不当，可能会被追究刑事责任。

虽然实践中，“逃税罪”长期以来是一个悬置罪名。在五年内“首两罚不刑”制度下，符合条件的纳税人在公安机关刑事立案之前，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，以及罚款，就不会被追究刑事责任。

但是，大家应注意：虚报专项附加扣除，不仅可能触犯刑法，更可能会触犯征管法，从而被税务部门进行行政处罚。

根据征管法规定，以及公开曝光的诸多典型案例来看：如果纳税人存在虚报专项附加扣除的行为，且经提醒督促拒不更正申报的，可能会被认定为偷税，进而被要求补税，缴纳滞纳金，以及缴纳少交税款0.5-5倍的罚款，并会影响纳税信用。

综合以上相关内容，在这里我们提醒大家注意：在办理2023年度个税综合所得汇算清缴申报的时候，以下4种行为，可不能再有了！

1、填报专项附加扣除时，扣除比例进行超额、超比例填报

在专项附加扣除项目中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人等，是存在共同填报情形的。

大家在填报相关项目时，应注意与其他填报人（配偶、兄弟姐妹）做好沟通，切不可超过规定额度或比例填报专项附加扣除。扣除额度、比例参考如下：

（1）3岁以下婴幼儿照护和子女教育，父母可选其中一方按扣除标准100%扣除，也可选择由双方各扣50%。

（2）赡养老人，独生子女每月3000元定额扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊扣除，每人每月分摊额度最高不超过1500元。

如果税务部门发现纳税人超额、超比例填报，会对纳税人进行提示提醒，经提示提醒仍拒不更正或说明情况的，会被暂停享受专项附加扣除。如果因此造成少交税款，还可能涉及《纳税记录》予以标注、滞纳金、罚款等一系列严重后果。

2、“无中生有”式的虚假填报专项附加扣除信息

明明并不符合专项附加扣除的条件，为了能够少交税或多退税，通过造假的方式虚假填报相关专项附加扣除信息。

比如，明明在工作的城市里有住房，却填报了住房租金专项附加扣除；明明父母都健在，却填了爷爷、奶奶的信息享受赡养老人专项附加扣除；明明没有发生医疗费用支出，或支出并未达到相关标准，却填报了大病医疗专项附加扣除；明明没有孩子，却弄来别人的身份信息，填报了子女教育或3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

以上种种，造成少交税款的，一旦被税务部门发现，轻则被批评教育，外加补税+滞纳金，重则可能被立案稽查，定性为偷税，面临罚款。

另外，为了方便大家对照核查自己可以享受的专项附加扣除情况，我们将7项专项附加扣除相关信息进行了梳理，参考如下：

3、通过伪造证明材料的方式，来享受专项附加扣除

比较典型的一个案例，某证券公司员工罗某，为了申请退税，通过伪造国家医保平台截图、某某大学硕士研究生在读证明的方式，享受相关专项附加扣除。

税务部门在监管中发现罗某上述伪造材料的行为，于是对其历年汇算申报展开了核查。最终，罗某承认了自己存在侥幸心理，轻信了所谓的“退税攻略”，伪造图片资料申请退税，并受到了应有的处罚。

提醒大家注意的是，在多部门信息共享、退税审核+事后抽查、税收大数据分析等机制和模式下，通过伪造证明材料的方式，享受专项附加扣除，已经行不通了，大家不要以身犯险。

4、不按规定留存证明材料，或拒不提供留存备查资料

专项附加扣除，申报了就可以享受，但是纳税人需要对填报信息的真实性、完整性和准确性负责。同时，根据相关规定，纳税人还需留存相关资料5年备查。

如果在税务机关进行核查时，纳税人无法提供或拒不提供相关留存备查资料，也不能提供其他佐证资料的，将无法享受专项附加扣除。各项专项附加扣除留存备查资料参考如下：

最后，以上内容，仅供一般参考，不作为实际操作依据。