新形势下基层单位内部审计工作现状及其发展对策研究——以济南市章丘区内部审计工作为例

内部审计是审计监督体系的重要组成部分。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议提出，“要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”。新时代面临新挑战，国家审计机关，尤其是基层审计机关，在审计力量不足、审计任务压力大的情况下，如何与各内部审计单位协同，充分调动内部审计力量，形成审计监督合力，促进内部审计行业高质量发展，已成为摆在面前的现实问题。

一、济南市章丘区内部审计工作现状

近年来，济南市章丘区高度重视内部审计工作，把促进国家审计监督与内部审计监督紧密融合作为重点工作，以内审改革推动审计监督上台阶、提质效、全覆盖。章丘区部分镇街及部门单位已常态化开展内审工作，审计成果也在相关领域进行了运用，但是在具体操作中还是存在着一些不足，需要各内审机构加以完善。

（一）内部审计领导体制机制尚未建立健全。调研发现，章丘区大部分街镇、部门和国有企业建立了内部审计制度，但普遍存在制度不完善或得不到有效执行的情况，例如：部分街镇和所属单位较多、管理使用政府性资金、社会公共资金数额较大的区直机关、事业单位尚未成立党委审计委员会或审计工作领导小组，日常工作中缺乏对内部审计重大事项等工作的研究部署；大部分街镇、部门、平台公司未建立规范的内管干部经济责任审计协调机制，即使有内审成果也得不到单位监察部门、人事部门的及时、有效运用。

（二）内部审计机构和人员独立履职不能保障。有些机关、事业单位的领导认为财务审核等同于内部审计，很多单位在设置机构时让内审部门隶属于财务部门，内审人员由财务人员兼任，使内部审计工作流于形式,成为可有可无的点缀。有些单位为了应付检查在内设的监察或法务等部门中确定了1名兼职内审人员，只顶名不干活，无法独立开展内审业务。

（三）内部审计人员能力无法完全满足工作需求。从专业能力角度看，超70%的内审人员是财务及相关专业，信息技术、法律、工程专业人员需求缺口大，无法满足合同审计、工程审计、数据审计等方面的需求。从年龄结构角度看，50岁以上人员近30%，30岁以下人员仅11.48%，内审人员老龄化严重。有些单位甚至把内审科视为“养老科”，将即将退休的人员安排在此，造成内部审计推动难、成果少、效果差。从实战经验角度看，大部分单位每年自行开展内部审计项目不超过3个，且以常规的财务审计为主，无法有效实现审计监督全覆盖。审计人员缺乏审计成果开发意识，内审成果局限于问题整改，分析问题成因，提出完善制度、规范管理等对策建议的能力不足。股份制企业、非公企业比较重视内审工作，但缺少与现代企业管理要求相适应的内审人才，难以形成气候。

（四）内部审计规范化、信息化程度不高。从规范化的角度看，大部分单位未建立健全内部审计质量控制制度和审计重要事项请示汇报制度，在审计流程、审计文书、档案整理等方面缺乏标准和依据。很多单位对委托第三方审计的项目缺少复核，导致内审工作质量不高哦。从信息化的角度看，大多数单位还采用手工审计的方法，对现代审计技术手段的认识、学习和运用极为欠缺,审计手段单一、落后，审计的效率较低、覆盖面小。有的单位虽然建设了内部管理信息系统平台，但数据分析模型的开发以及大数据、云计算、区块链、人工智能等新技术、新方法在内部审计监督方面的应用不充分，给内部审计机构设置权限较小，内部审计联网跟踪、实时预警等监督作用未能有效发挥。

（五）审计机关对内部审计的监督服务不能完全适应需求。基层审计机关由于人力不足，机构改革后撤销了内审职能机构，无专职人员指导内审工作，导致指导监督的效果不明显。由于审计机关与各单位之间存在监督关系，各单位内审机构与审计机关交流工作时担心暴露问题，存在不主动、有保留的情况，造成审计机关对各单位情况不掌握，内部审计成果不能被审计机关有效利用，审计机关提供的指导监督也缺乏针对性。

（六）内审协会能力和规模限制审计服务范围。基层内审协会理事人数少，理论水平普遍不高，组织活动以经验交流和举办职业培训为主，在制定职业规范和开展理论研讨方面存在短板。调研发现，章丘区内部审计师协会会员中非公有制企业仅12家，限制了开展内部审计指导服务的覆盖范围。

二、制约内部审计工作发展的原因分析

（一）机构编制设置与地方实际需求不能完全匹配。机构改革时未设置内审机构编制，单位没有编制无法设岗，人员因没有岗位导致从事内审工作意愿不强。

（二）对内审工作的重要性认识不到位。调研发现，很多单位没有意识到内部审计在单位经济风险防范方面的重要作用，没有意识到审计监督在更深层次上是对干部的保护或者说爱护，对待内部审计工作抱着应付公事的态度。已经设立了内部审计部门的企事业单位，存在重量轻质的现象，没有真正系统地开展全面内部审计工作，没有充分认识到内部审计的真正意义与作用。

（三）受基层客观条件制约。基层受人员不足、人才缺乏等客观条件的限制，无法设立内审机构、配备内审人员。超过半数的受访者反映内审人员不具备专业素养，大多数单位的内部审计人员从财务部门、业务部门转入，缺乏审计基础知识和审计工作经验，导致内部审计工作质量不高，很多内审机构将业务外包给社会审计人员。

三、加强内部审计工作的应对策略

（一）内部审计顶层设计制度化。区级层面由区委审计委员会出台相关制度，立足全区内部审计发展，大力规范和推进内部审计工作。各单位应结合实际成立党委审计委员会或审计工作领导小组，积极推进内审制度化建设，明确内审职责，保障内部审计机构在本单位党组织 (董事会)、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作。国有和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业,应当设置总审计师。

（二）内部审计履行职责独立化。区级层面建立章丘内审人才库，把原来区属企事业单位从事财务工作人员经过遴选，符合条件的纳入内审人才库，全区统一调配使用，调动内部审计人员工作的主动性和积极性。街镇、大中型企业、下属单位较多或管理和使用政府性资金、社会公共资金数额较大的行政事业单位，设立独立的内部审计机构。根据资金额和业务量配备适宜的专职内部审计人员数量，保证其不参与直接经营活动，不直接承担经营责任，不经管其他部门、其他单位的钱财物资和账目。

（三）内部审计资源配置精细化。在人才招录时充分吸收法律、计算机、行政管理、环境工程等方面的人才，选配更多年轻人加入内审队伍，形成新老合作交替的正常格局,保证内审事业后继有人,代代相传。实行“以审代训”，组织各单位内部审计人员全程参与区审计局审计项目，通过“一对一带、手把手教”，锻炼提升内审人员把握审计重点、加强审计沟通、审计现场协调以及大数据审计等方面的能力。聘请审计战线实践经验丰富的行业专家和理论功底扎实的高校教授，根据内审人员需求，合理设置课程，从审计理论和实践、项目组织和实施、审计研究和创新等各个方面加强内审人才培养。

（四）内部审计质量控制规范化。制定质量控制标准，保障内审工作依法依规实施。转变内部审计方法，由事后审计向事中、事前审计转变，由财务审计为主逐步向以公司治理、内部控制和风险管理审计为主转变。加强对各单位内部审计制度建设、内部审计管理体制、内部审计项目质量等方面的检查，并针对发现的问题持续督促整改到位。主动转变思维，向数据资源要效率，让内审人员“路上跑”变为审计数据“线上行”，变“现场找线索”为“带线索到现场”，努力提升精准度和穿透力。

（五）内部审计监督指导分类化。根据单位资金额和业务量划分监督指导重要程度等级，针对不同等级的单位科学合理设定监督指导频次和内容，让有限的监督指导资源发挥出最大效益。根据单位街镇、部门、企业梳理常见问题和对策，制定不同的监督指导建议清单，录制内审知识讲座视频，通过内审群组推送专业知识、典型经验，增强监督指导的针对性。审计机关每次开展监督指导，通过电话、内审工作群组提前交流，进行需求征集，针对服务对象需要合理配置指导人员，确保规定动作不折不扣，自选动作有声有色。

（六）内审协会服务范围最大化。充分内审协会发挥桥梁纽带作用，主动接受审计机关的政策和业务指导，通过积极承接政府购买服务等方式，为审计机关履行好对内部审计的业务指导和监督职责建言献策、贡献力量。积极吸收非公有制企业加入内部审计师协会，扩大内部审计指导服务范围，推动实现审计全覆盖。主动吸收社会审计机构加入内部审计师协会，推动实现国家审计、内部审计、社会审计信息共享，优化市场资源配置。

（作者系济南市章丘区审计局党组书记、局长、一级调研员）

作者：张承峰

来源：山东省审计学会

编辑：孙哲

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