会议费,正在严查!税务局已明确:企业列支会议费,要按这个来!

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会议费,可以全额税前扣除。因此每年都有不少企业在会议费上动手脚,进而导致税务局对于会议费的核查越来越严格。今天,我们就结合两个案例,来给大家比较系统地聊一下会议费相关的涉税事项,供大家参考。

据淮税稽罚〔2022〕12号,淮安经济技术开发区某企业管理信息咨询中心,在无真实业务情况下,开具给江西某药业有限公司共计9份会议费发票,价税合计638439.92元,为虚开增值税普通发票。

从处罚决定书来看,税务局主要是通过合同所载内容,经过实地查证,发现的问题。具体如下表所示:

简单来说,就是:税务人员通过实地检查发现,该企业在2019年5月至2020年6月期间,四次虚列“会展服务—会议费”,共计虚开发票价税合计638439.92元。

最终,企业为他人开具与实际经营业务情况不符发票的行为,被税务局定性为虚开发票,并依据发票管理办法处以5万元罚款。

据苏保税稽罚[2022]17号,苏州某贸易有限公司,2021年在“经营费用—办公费”中列支了海南某酒店管理有限公司开具的发票—会议费70万,上海某企业管理有限公司开具的发票—培训费80万,上海某商务咨询有限公司开具的发票—会议费40万。

对于上述共计190万的支出,该企业无法向税务局提供与会议或培训相关的服务合同、与会名单、会议培训具体事项等资料,被税务局认定为实际为该企业与生产经营和取得收入无关的支出。

该企业被调增2021年度企业所得税应纳税所得额190万,调整后,该企业少申报缴纳企业所得税47.5万元。

除了补税之外,该企业多列支出少缴企业所得税的行为还被税务局认定为偷税,并处以少缴企业所得税款0.5倍罚款,罚款计23.75万。

当下临近年底,有不少企业由于成本票不足,想打虚列会议费的主意,上述两个案例,希望上述两个案例,能给大家一些警示。

同时,我们结合上述两个案例,以及实际情况,接下来给大家聊一下会议费相关的概念、范围、附列资料,以及财税处理和涉税风险事宜。

一、什么是会议费?具体包括哪些费用?

会议费,就是会议举办相关的费用。其具体包括的费用我们可以参考税总发[2013]124号和财行[2016]214号:

会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

这里的交通费,具体是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议发生的城市间交通费,按差旅费管理办法的规定,回单位报销。

二、会议费入账需要哪些证明材料?

企业列支会议费,切不可只凭一张发票就入账,否则很容被查,甚至被定性为虚开发票。那么会议费到底需要附列哪些证明材料呢?

参考国家税务总局公告2018年第28号和财行[2016]214号等相关规定,会议费需要留存的证明材料包括(但不限于):

1、会议通知:包括会议的名称、时间、地点、目的、参加人数、费用标准等,证明这个会议存在。

2、参会人员名单,以及实际参会人员签到表等资料。

3、会议现场照片,这个是比较有力的证明,毕竟签到表很容易伪造,但是现场照片不容易作假。

4、会议材料:包括会议纪要、讨论专件、会议议程、领导讲话稿、邀请函等。

5、会议相关的合同或协议,比如场地租赁协议、承办单位合同等。

6、会议费明细单据、支付凭证、发票等。

注:上述只是一般情况列举,部分税务局有详细要求,具体以当地税务局具体规定和公司实际情况为准。

三、会议中的餐费,可以列入会议费,并抵扣进项吗?

前面我们讲到,财行〔2016〕214号中,会议费的范围内是包括伙食费的。同时,财税〔2016〕140号,明确规定:

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。

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