增值税的纳税人和扣缴义务人
特别应税行为纳税人的规定
单位以承包、承租、挂靠方式经营
以发包人的名义对外经营且发包人承担相关法律责任,以发包人为纳税义务人;不同时满足上述两个条件,以承包人为纳税义务人。
建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者第三方协议等,授权第三方提供建筑服务
由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税。
发包方可凭第三方开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
资管产品运营过程中发生的增值税应税行为
以资管产品治理人为纳税人。
资管产品治理人(以下简称治理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法,暂按照3%的征收率缴纳增值税。
对报关进口的货物
以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。
对代理进口的货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。
境外单位和个人在境内提供应税劳务
在境内未设有经营机构的,以代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产
在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。
一般纳税人和小规模纳税人的登记
登记治理
年应税销售额>500万元
应办理增值税一般纳税人资格登记手续。
其他个人不得办理一般纳税人登记。
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、单位和个体工商户可挑选按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额≤500万元
办理小规模纳税人登记。
会计核算健全的,能够提供准确的税务资料,可以办理一般纳税人登记。
年应税销售额的规定
年(连续不超过12个月或4个季度的经营期)应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额;
销售额有扣除的,按照未扣除之前的销售额计算;
偶发的销售无形资产不动产,不计入年应税销售额。
除国家税务总局另有规定外,纳税人登记为一般纳税人后,不得转登记为小规模纳税人。
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