个人抬头的电话费发票能否报销？如何税务处理？附各省标准

个人抬头的发票能否报销？能税前扣除吗？今天结合税局的最新口径，为大家明确回复一下！

01

个人抬头的电话费发票能报销吗？

关于“个人抬头的电话费发票能否税前扣除”这个问题，我们来参考如下两个答复：

（一）国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复（节选、整理）：（答复时间：2020-08-20）

企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除，个人发生的通讯费，不能分清受益者，需从严把握，取得的个人抬头的发票不得税前扣除。

（二）浙江财税12366服务中心答复（节选、整理）：（答复时间：2019-04-23）

发票是个人抬头，企业不能扣除。企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。

同时，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条规定：

企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理……

因此，纳税人取得个人抬头的通讯费发票，不能够税前扣除。

但要注意这里说的不是不能报销，而是不能通过个人抬头发票的形式报销，所以说企业可以直接作为补贴与工资总额合并，通过工资表的形式“报销”个人的通讯费。

02

通讯费如何报销更节税？

关于通讯费的处理，可以有以下三种处理方式：

一、员工自己的电话，企业以现金形式发放补贴

二、员工自己的电话，企业以实报实销发放补贴

值得注意的是，个人抬头发票不作为扣除凭证，因此此处按照实际发生的通讯费，计入工资表中扣除。

除此之外，关于这里的个税，不同地方的规定不同，比如北京市税务局规定，单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

三、企业统一办理电话卡，企业统一支付话费

对于这三种方式，哪种方式更节税呢？我们来举个例子：

梅松公司共有销售人员50人，月均工资20000元/人（包含1000元/人的通讯费补贴），当地通讯费补贴标准为500元/人/月，每人每月可扣除的社保公积金及专项附加扣除共4500元。预计公司当年的利润总额为500万元，正常情况下缴纳增值税50万元，无其他调整事项。

方案一：员工个人支付通讯费，企业给员工发放通讯费补贴。

方案二：以公司名义为员工统一办理手机卡，由公司支付通讯费并取得电信公司开具的增值税专用发票。

通过数据对比可以发现，企业统一办理更加节税。

03

各地通讯费补贴个税执行口径

04

这些个人抬头的发票，可以报销！

一、飞机票

二、火车票

三、员出差乘坐交通工具的人身意外险

四、因公出差的签证费

五、职业技能报名费、继续教育费等

六、医药费票据

七、员工入职前体检费

八、水电费

可以税前扣除，公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中，要取得的对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人