财税法治文丛 |《增值税抵扣权要论》褚睿刚 著

《增值税抵扣权要论》

作者：褚睿刚 著

ISBN：978-7-5764-0965-9

定价：60元

中国政法大学出版社2023年7月

作者简介

褚睿刚首都经济贸易大学法学院讲师、首都经济贸易大学环境与经济法治研究中心副研究员，硕士生导师，厦门大学法学博士，日本早稻田大学联合培养博士，主要研究方向为经济法、财税法。主持国家社科基金1项，省部级项目2项，在《现代法学》《法律科学》《税务研究》《江西财经大学学报》等期刊发表学术论文30余篇，主编著作1部，获得“福建省优秀博士论文”“全国副省级城市法治论坛优秀论文二等奖”“中国国际经济法学研究会优秀论文二等奖”“中国法学会财税法学研究会2021年年会优秀论文二等奖”等奖项。

内容简介

本研究从增值税法实践出发，提炼出抵扣规则技术化是造成当前实践困境的关键所在，抵扣权是解决此种困境的“法治钥匙”的核心观点，并遵循“抵扣权的提出—抵扣权的证立—抵扣权的内容—抵扣权的运行—抵扣权的保障”的逻辑思路，抽丝剥茧，逐层剖析抵扣权的运行脉络，因实践困境体现理论价值，再落地于税法实践，兼顾理论提炼和实践运用。主要内容分为下述六部分：第一章：抵扣困局与增值税抵扣权。第二章：增值税抵扣权的多元证成。第三章：增值税抵扣权的体系构造。第四章：增值税抵扣权的要件构造。第五章：增值税抵扣权的法律路径。余论：认真对待中国的增值税抵扣权。综合阐明抵扣权在中国的运行现况，呼吁多方主体认真对待并关注抵扣权。

本书创作思路

本书亮点

01/思路创新

以法学视角、以抵扣权为破局之钥匙，探讨增值税运行中的法理与税理，聚焦问题本质，提出完善建议。

首次从多角度系统解读抵扣权，包括抵扣权的内涵与价值、权利证成与内容、权利成立、行使和保障。

重提公法之债理论、纳税人权利体系理论、税收构成要件理论等，并将这些理论运用到某一具体税权之中。

02/内容创新

本研究提出的权利证成标准不仅适用于抵扣权，还可作为新兴权利证成的一般性标准，具有普适价值。

本研究突破传统的二维纳税人权利体系，提出三维纳税人权利体系，抵扣权正是作为第三维度的纳税人权利而存在。

本研究以债法理论切入增值税法律关系，提出抵扣权本质上是一种公法之上的“逆向”债权，以债之框架拆解抵扣权的主体、客体、内容和变动等。

本研究遵循“构成要件—税收构成要件—抵扣权构成要件理论”的研究脉络，重构税收构成要件理论，系统提出抵扣权构成要件的含义、机能和各构成要件要素。

本研究不仅旗帜鲜明的提出抵扣权法定观点，更系统提出了抵扣权入法的条文表达和体系设计。

目 录

导 论1

一、选题背景与意义2

二、国内外文献综述8

三、论证思路和方法20

四、选题拟创新之处23

第一章 抵扣困局与增值税抵扣权26

第一节 抵扣规则技术化及其困局26

一、抵扣：法律规则而非技术工具26

二、抵扣规则演化趋势及内在诱因31

三、抵扣规则技术化诱发法治困局39

第二节 抵扣权：破解困局的法治钥匙45

一、抵扣权：语词意旨与概念区隔45

二、必要性：抵扣权内置法律功能51

三、可行性：抵扣权具备社会基础57

本章小结62

第二章 增值税抵扣权的多元证成64

第一节 抵扣权证成标准的逻辑提炼64

一、新兴权利证成的一般性标准64

二、抵扣权证成逻辑与特殊考量66

第二节 抵扣权吻合权利的内在要义69

一、抵扣权的权利内核考证69

二、抵扣权权利正当性阐明74

三、抵扣权内在必要性证成78

第三节 抵扣权契合增值税核心机理80

一、抵扣权保障抵扣机制运行80

二、抵扣权契合税收中性原则84

三、抵扣权切合量能课税原则86

第四节 抵扣权彰显税收法治的功能89

一、治理功能：助力权力本位迈向权利本位89

二、约束功能：限制国家课税权的重要工具93

三、激励功能：纳税人权利意识成长与张扬97

本章小结102

第三章 增值税抵扣权的体系构造104

第一节 抵扣权的权利定位与属性104

一、纳税人权利谱系与抵扣权104

二、增值税抵扣权的权利属性115

第二节 抵扣权的核心组成与要素123

一、抵扣权的主体解明124

二、抵扣权的客体界定132

三、抵扣权的内容解构137

四、抵扣权的权利变动143

第三节 抵扣权与其他相关权利150

一、抵扣权与其延伸权利151

二、抵扣权与溢缴或误缴返还请求权153

三、抵扣权与出口退税请求权156

本章小结158

第四章 增值税抵扣权的要件构造160

第一节 构成要件理论的税法移植160

一、构成要件的语词意涵与法律模型160

二、税收构成要件：公法与私法的理论融合167

三、抵扣权构成要件：理论模型的综合运用175

第二节 抵扣权构成要件的税法展开179

一、增值税构成要件的具体展开180

二、抵扣权构成要件的法律推导189

第三节 抵扣权构成要件的法定限制198

一、抵扣权构成要件限制的必要性198

二、抵扣权要件限制的法定方式211

三、抵扣权构成要件限制的限制218

本章小结224

第五章 增值税抵扣权的法律路径226

第一节 抵扣权之法律确认：功能阐释与路径选择226

一、研究立意：正确看待抵扣权的法律确认226

二、抵扣权法律确认的功能阐释227

三、法律确认的可选模式与影响因素231

四、抵扣权法律确认的中国路径236

五、抵扣权立法条款的体系构造240

第二节 抵扣规则的现实图景：运行不畅与疏通方略246

一、抵扣链条断裂：追本溯因与体系反思246

二、抵扣链条修补的整体方略250

三、留抵机制：抵扣规则优化的特殊考量255

第三节 瑕疵发票抵扣规则的法治进阶：以国库利益无损原则为工具259

一、问题的提出259

二、发票作为抵扣权行使要件的反向解读261

三、瑕疵专票限制抵扣权的法理省思264

四、瑕疵发票限制抵扣权的合理边界：形式与实质课税何以调和269

五、国库利益无损的中国引入：以个案分析机制为中心274

本章小结278

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