经济复苏步伐加快 消费税较高增速有望延续

　　开栏语：财税政策关系民生，影响市场。在2023年，积极的财政政策将加力提效，财税政策的调控与落地势必更加积极。为厘清政策迷思，即日起，本报开设“财税观察”专栏，跟踪财税事业最新进展，聚焦财税改革前沿，深挖财税政策内涵。

　　证券时报记者 贺觉渊 郭博昊

　　2022年，由于国内外错综复杂因素叠加实施大规模增值税留抵退税政策影响，全国税收收入较上年下降3.5%。不过，在主要税收收入项目中，国内消费税的表现亮眼，去年收入达16699亿元，比上年增长20.3%，实现两位数高增长。

　　在多位专家看来，去年消费税实现较高增速，既有消费税自身税源稳定、运行平稳的特性，也可能是中央财政为弥补财政收支缺口不再对消费税实施“延迟入库”所致，或许还反映了消费结构性复苏。随着新一年经济复苏步伐加快，在税源和征管能力相对稳定的情况下，消费税有望继续保持较高增速。

　　国内消费税显著多增

　　消费税是我国的第三大税种，在2022年主要税收项目中收入规模仅次于国内增值税、企业所得税。根据规定，纳税人在生产、批发或者零售环节销售应税消费品需缴纳消费税。因此，消费税相较于企业所得税，受企业经营状况影响更小，其作为主要征收税目的“烟、酒、油、车”不易受到经济周期影响。

　　去年我国税收收入一度大幅下滑，随着下半年工业服务业生产经营等经济活动总体上有所恢复，全年相关税种实现不同程度增长。其中，前三季度未现显著增长的国内消费税在四季度增速大幅提升。

　　据证券时报记者测算，去年四季度国内消费税较2021年四季度多增1922亿元，占到全年多增规模的68.2%。从单月增速看，2022年10、11、12月国内消费税单月收入分别比上年增长约147%、157%、63%。可以说，国内消费税在去年四季度的高增长有力拉动了消费税的全年增速。

　　另一方面，在2018年～2021年间，国内消费税在四季度均呈现增速下滑态势。据华创证券统计，2018年～2021年四季度消费税平均较2015年～2017年同期接近腰斩。华创证券研究所所长助理、首席宏观分析师张瑜对此认为，由于消费税是中央税，中央财政可把控入库时机，在2018年～2021年四季度消费税或存在中央财政延迟入库的现象，以此避免抬升收入基数、降低次年税收目标完成难度，还可跨年度平滑税收。

　　在张瑜看来，2022年四季度消费税的高增速是中央财政恢复消费税正常入库，从而弥补超千亿的收支缺口。海通证券(行情600837,诊股)宏观首席分析师梁中华同样认为，消费税增速明显回升的主因或是在2022年财政收支压力较大的情况下，消费税未像往年延迟入库，低基数效应使得消费税增速偏高。

　　今年有望延续较高增速

　　对于近年来消费税存在“延迟入库”的猜想，中国政法大学财税法研究中心主任施正文持有不同意见。他向记者强调，消费税并没有延迟入库的惯例。

　　施正文认为，去年第四季度消费税收入高增更多受益于四季度经济结构性改善。消费税收入中“烟、酒、油、车”贡献超九成，具有较强刚需属性，能够平滑穿越经济周期。同时，“油、车”服务范围广，在经济复苏时更易受到正向影响。此外，消费税在近年未受阶段性减税降费的直接影响，在税率不变情况下，随着相关商品价格的上涨，消费税收入也会提高。

　　尽管社会消费品零售总额数据尚未显著改善，但在多位受访专家看来，2022年末消费税收入的显著提升或说明当前国内消费正在结构性复苏。

　　“消费结构性复苏是去年12月财政收入的亮点。”中汇税务师事务所经理钟恺告诉记者，国内疫情防控政策持续优化叠加去年汽车消费较好，带动消费税收入提升。同时，2022年油价涨多跌少，带动成品油消费税收入进一步同比增加。此外，自2022年11月起，我国将电子烟纳入消费税征收范畴，导致2022年消费税与2021年相比新增了征收品目，带动消费税收入同比增加。

　　“在税源和征管能力相对稳定的条件下，随着2023年经济回暖，预计消费税增长将会延续较高增长态势。”施正文表示，2023年的减税降费政策还将聚焦在企业纾困上，针对消费税出台新的减税政策可能性不大。因此，消费税税收收入增长主要取决于经济走势、税源和税收征管能力。