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餐费没附菜单一律不得报销?税务局明确!

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最近看到了这样一条新闻:


无独有偶,我们发现,不少公司同样要求餐饮费无菜单的一律不予报销。

餐饮费报销需要附菜单吗?如何规定的?餐饮费该如何入账?进项税可以抵扣吗?能否全额税前扣除?个人报销餐费要不要交个税?今天一次性给大家说清楚!

1

税务局明确

餐费报销不需要附菜单


从上述税务局答疑可以看出,税务上并未有任何明确规定,餐饮费必须附菜单才能报销。

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)曾规定餐费报销时需要附列菜单,但该文件已经被国家税务总局令第23号废止了。现行税法法律法规不再有相关要求,所以餐饮发票据实开具即可,无需列明详细菜品、菜单。

2

餐费如何入账?

可以抵扣进项税吗?

一说到餐费,大家马上会想到“业务招待费”,但并非所有的餐费都入业务招待费。

由于业务性质、报销人员等不同,餐费入账也是不一样的,下面我们给大家做了一张图,请对照入账~~~


根据财税〔2016〕36号文规定,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。


备注:从2022.4.1之前,小规模纳税人3%减按1%;2022.4.1-2022.12.31,适用3%征收率免征增值税。

所以,餐饮服务属于不得抵扣项目,无论是否取得增值税专用发票,均不得抵扣进项税额。

注意:

1.取得餐饮费专用发票怎么办?

为了防止形成滞留票,建议认证后做进项税转出处理,或在勾选平台上直接进行不勾选抵扣。

2.餐饮费住宿费开在一张专票上怎么办?

全额认证抵扣后,餐饮费部分做进项税转出处理,或在勾选平台上直接进行更改有效税额,只勾选抵扣住宿费部分,不勾选抵扣餐饮费部分。

3

餐费税前扣除是如何规定的?

可以全额扣除吗?

餐饮费属于业务招待费的,按照发生的60%进行税前扣除,并受到收入总额0.5%的限制,不计入招待费的根据实际情况进行税前扣除,总结一张表,以便大家学习。


注意:

会计记账时,不能只附一张发票,还需要附证明餐饮费真实性的相关证明材料。

1.餐费计入会议费、董事会费

证明材料包括但不限于:会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册、会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)、增值税发票、会议现场照片或影像资料、付款水单等。

2.餐费计入差旅费

证明材料包括但不限于:相关的审批手续齐全,餐饮费发票为出差地的发票,人员和人员名单与派出的人数相吻合等。

3.餐费计入业务招待费

证明材料包括但不限于:相关的审批手续齐全,招待地点、招待人员的详细情况,餐饮费增值税发票等。

4.餐费计入业务宣传费

证明材料包括但不限于:相关的审批手续齐全,开展宣传业务资料,餐饮费增值税发票等。

5.餐费计入福利费

证明材料包括但不限于:相关的审批手续齐全,餐饮费增值税发票等。

6.餐费计入职工教育经费

证明材料包括但不限于:相关的审批手续齐全,相关培训资料,餐饮费增值税发票等。

4

向员工发放餐费

要不要缴纳个税?


注意:

1.员工出差发生的餐费、工作餐,在标准内领取差旅费补贴,不扣缴个人所得税。

这个标准没有具体的,企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。

2.注意区分午餐补助和误餐补助:


5

附:常见的餐费发票

1.增值税专用发票的餐饮服务


2.增值税普通发票的餐饮服务


3.增值税电子普通发票的餐饮服务

4.增值税普通发票(卷式)的餐饮服务


5.通用机打的餐饮发票


6.通用定额发票的餐饮服务


文章仅供参考。

来源:财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税务经理人、财务经理人等

编辑:新媒体部
邮箱:cfo@xinlicai.com.cn

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