免费销售并不免费

免费销售是指企业免费给客户（消费者）商品，但免费销售很多情况下在税法上视同销售，也就是需要额外缴增值税，所以说免费销售并不免费。

一、免费销售的场景

免费销售是非常常见的业务类型，如下是最常见的场景

1、快消费品（FMCG)行业

免费赠送（场景1）

消费品行业的一大特点是会有很多免费的商品给客户，譬如化妆品小样，台历本等各种形式，免费的商品可能是自己公司生产的，也可能是向其他公司采购的礼品，其目的是促进销售。

2、工业品行业

免费保修（场景2）

当一台设备或其他工业品或耐用消费品销售给客户，需要执行三包政策。在保修期内，需要给客户免费维修，在此过程中，可能需要消耗的材料或免费更换的配件。

在工业品领域除了保修业务以外，同样也会出现需要赠送样品给客户的情况（场景3）

除此之外，还会有因为检测原因给客户赠送样品。（场景4）

上述四种场景，从销售的角度都属于免费销售，但不同的场景下，增值税的处理是不同的。

场景1，税法上认为是视同销售，所以企业尽管没有向客户（消费者）收费，但仍然需要缴纳增值税。

场景2：不需要缴纳增值税。这是由于保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。

详细参见文章

场景3：与场景1类似，需要视同销售，缴纳增值税。

场景4：不视同销售，如果在销售合同中规定了需要先将样品送至客户处进行检测，检测结果符合对方要求后才能按照市场价格将产品销售给客户，由于是合同的一个整体，所以不视同销售。

详细参见文章

视同销售时，增值税的计税的基础可以是同类商品的售价，或者成本加成法。大部分企业优先选择成本加成法，原因不言自明。

成本加成法示例：某商品的单个成本为1000元，加成10%，则单个商品视同销售，对应的应交增值税等于1000* 110% * 13% = 143元。

二、SAP 标准的免费销售

SAP系统中，有专门的标准的订单类型FD(Free Delivery)，该订单类型的特点是订单中金额为零，不需要开票。

详细参见下面二篇文章：

By 勇闯天涯的虾客

By SAP 梦心

三、优化的免费销售业务

对于上述的场景1和场景3，这二种场景下，需要视同销售，缴纳增值税。标准的免费销售功能是无法在财务上生成增值税的凭证的，此时需要额外手工创建如下（或类似的）的会计凭证。

借：销售成本-免费发货（销售费用）

贷：应缴增值税。

当然也可以开发程序根据免费发货纪录，用BAPI创建会计凭证，同时如有必要，同步生成获利能力段等凭证。但程序毕竟是程序，一方面需要额外耗费人天，另外一方面灵活性不够，无法方便地进行控制。

备注：

2005年我在一家消费品公司工作，当时项目中是采用了通过程序创建的方式，我对此做了改进，记录了如下的文章，今天对本文略作修改，分享给大家。

本文介绍通过标准功能来实现，完整的流程如下

• 创建订单（标准功能）

• 创建发货单并过账，生成如下的会计凭证（标准功能）

借：销售费用-免费赠品

贷：库存商品

• 创建发票，生成如下（类似）的会计凭证。（本文介绍的内容）

借：销售费用-免费赠品

贷：应交税金-增值税

实现方式的本质是让这种类型的销售订单可以开票，然后开票凭证的会计凭证，不产生应收科目，而是产生应交税金和销售费用科目。

在操作层面有二种做法。

方式1：可以参见这篇文章。

By Kevin Xu666

方式2：是本文介绍的，逻辑与方式1类似。

1、后台定义需要开票以及开票的类型

1）、定义免费订单的行项目类别需要开票

2）、定义免费的销售订单的开票类型

3）、定义发货单到发票的复制控制。

2、后台定义增值税的计算过程（定价过程、条件类型）以及对应的会计科目。

1)定义一个新的条件类型（如Z004），该条件类型代表加成比例。

2)定义一个新的条件类型（如ZTAX），该条件类型代表应交增值税，该条件类型设置为“应计”项目，同时设置参考标准的税类型（MWST）

3）定义定价过程，设置应交增值税的基数为”成本加成”，注意本文使用到的几个条件都是设置为“统计”，代表不会更新到订单的“净值”中。

4）定义条件类型对应的账码“ZMF”的过账科目

如下图所示，定义凭证过账到税金和销售费用科目。

3、前台业务流程

1）、维护加成比例

如本文中维护10%，根据需要可灵活加成比例。

备注

如果视同销售的增值税的税基是参照同类商品，也可以实现，逻辑类似。

2）、创建销售订单

如下图所示，成本1000元，加成比例10%，增值税为143元。

3）、创建发货单

4）、创建发票，生成的会计凭证如下。