从税收角度谈共同富裕

作者：小绵羊

来源：公众号【洞察新势力】

2021年8月17日，中央财经委员会第十次会议召开。会议提出“共同富裕”、“初次分配、再分配、三次分配”等改革关键词。作为再分配领域的体制机制设计，财政政策与财政改革在迈向共同富裕的道路上将扮演不可替代的重要角色。所以本文主要从税收角度来进一步了解共同富裕。

一、税收与共同富裕的关系

共同富裕是全体人民通过辛勤劳动和相互帮助最终达到丰衣足食的生活水平，也就是消除两极分化和贫穷基础上的普遍富裕。中国人多地广，共同富裕不是“同时富裕”、不是“同等富裕”，而是一部分人一部分地区先富起来，先富的帮助后富的，逐步实现共同富裕——有差别的普遍富裕。

税制改革是促进共同的富裕的重要路径之一，税收调节收入和财富分配，体现的是促进共同富裕中的“共同”，体现的是收入和财富差距的缩小。通过对富人征收更多地税收，不断地缩小贫富差距。财富分配是建立在财富创造基础上的，这就涉及如何创造更多财富的问题。中国作为发展中国家,发展是首要任务,只有蛋糕做大了,分给个人的蛋糕才能更多更好。因此，税收如何促进富裕是一个重要发展问题，在高质量发展中实现共同富裕,是时代的要求。税收促进经济效率的提升就是在促进财富的创造。税制结构的优化，不仅可以促进公平，而且可以提升经济效率。优化税制，需要逐步提高直接税收入比重，推动财产税制改革，同时还要不断加强税收征管，强化纳税意识。

二、共同富裕背景下税收体制改革（展望）

1.财税现状

新技术对税收管理体系产生实质影响。电子财税前的物流行业、个人代开发票很难鉴别真伪，电子财税后的增值税可以基于GPS追溯每件货运。

新政策为税务安排打开新通道。国家实施降税优惠以降低经济主体税收压力、企业也应针对新政策更好地进行税收筹划。比如3月24日，财政部发布关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

新导向让个人税收监管成为重点。原来税收主要是面对企业的2B体系，其中包括个人工资代收代缴，而现在正延伸至面向个人的2C体系，主要关注资本利得和房产税。

2.或提高直接税占比

从税收是否可以转嫁，可以将税种分为直接税和间接税，其中，直接税主要包括所得税种（个人所得税、企业所得税）及财产税种（房产税、契税、车辆购置税），间接税主要包括国内增值税、国内消费税、关税、营业税等流转税种。2020年我国直接税收入占税收总收入的37.2%，间接税为46.3%。2020年所得税收入比重为31.1%，其中个人所得税与企业所得税分别占税收收入的7.5%、23.6%。财产税占税收收入比重相对较小，仅为8.7%。从这可以看出我国税制结构中，间接税比重高而直接税比重低，企业税比重高而个人税比重低。此外和国外发达一些国家相比，我国的直接税占比明显较低，这说明在中国有很大一部分的税收是间接税并在流通环节征收，包括增值税、营业税、消费税、关税等等。针对在共同富裕目标下，如何推进财税改革和收入分配制度改革？北京大学国家发展研究院党委书记余淼杰表示“当前我国的税制结构仍以间接税为主，即使在税改之后以增值税、营业税为主体的间接税占比也达到40%左右。间接税将税负转嫁给消费者，基于边际消费倾向递减的规律，间接税呈现出累退的特点，增加了中低收入人群的税务负担。这一税制结构对劳动调节有余，而对资本调节不足，所以我们应当增加直接税的比重。”

3.推动财产税制改革

加速推进财产性税收制度，有助于缩小收入分配差距。以美、英及德为例，财产税主要包括房产税、遗产税，及资本利得税等税种，且三国的财产税在总税收中的占比分别达到13.4%、14.4%和3.3%，从这可以了解到国外的一些国家在财产税、资本利得税等领域有较强的征收力度，在遗产税方面也征收重税，打破巨额财富的隔代传递、平衡贫富差距。反观中国，目前整体财产税税制建立仍处在“小试牛刀”的阶段，现阶段我国房地产税还未全面立法推进，且我国并不存在遗产税和资本利得税，考虑房地产财富效益的扩大、收入不平衡的长期积累和调整隔代财富促进共同富裕。

党的十八届三中全会决定“加快房地产税立法并适时推进改革”，从此，房地产税纳入税收法治化轨道。可以预期，随着房地产税改革的实施，拥有更多房地产的纳税人将承担更多的税负，房地产税可以在一定程度上促进收入分配差距的缩小。财政部中国财政科学研究院研究员梁季认为“未来， 推进房地产税的立法和实施，要坚持国家“房住不炒”的政策导向，重拳打击投机炒房行为， 为房地产健康发展营造良好税收环境。征收房地产税，还可以改善住房租赁市场供给总量和结构，减轻年轻夹心层的购房压力，进而对我国财富分配发挥间接调控作用。”

4.不断加强税收征管，强化纳税意识

税收是国家收入的主要来源，也是调节贫富差距和实现共同富裕的重要途径之一。然而目前还有许多纳税人缺乏纳税意识以及存在逃税漏税行为。因此在坚持税收法治的前提下，一方面，推动税收征管法律制度的修订和完善，是加强税收征管，同时保护纳税人合法权益的必然要求；另一方面，必须加大对偷税的处罚力度。要有效地反偷税，要使纳税人养成良好的纳税道德，形成“偷税逃税可耻，依法纳税光荣”的思维定向。此外抓住反偷税的两个关键因素：一是提高查处概率，二是提高处罚程度，增加偷税的成本，减少偷税的预期收益，从而抑制偷税利益动机的产生。

三、对企业经营的影响

随着税制改革的不断推进以及税法的不断完善和征管力度的不断加大，国家税务机关对企业的监管也会更加科学和严密，对于企业经营来说也有一定影响。一方面，国家疫情期间颁布的税法政策有助于减轻企业负担，释放企业活力。例如前段时间财务部颁布对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。减税红包助力小微企业轻装上阵，这不仅减轻中小微企业负担，使其渡过艰难时期，还激发了市场活力。然而另一方面，在税务机关坚决打击偷逃税违法行为、不断加强税收征管的大背景下，一旦爆雷，企业所承担的可能并不仅是补税和处罚等税收法律责任，企业还将面临信用损失对正常经营带来的负面影响，甚至连带到其法定代表人和直接责任人。同时国家主要的纳税来源就是一些纳税大户，你规模越来越大了，经营了很久时间了，但是账目没什么利润，也不交多少税，肯定是要一查到底根据现在的情况，后面的征税肯定是更加透明规范，像以前那些简单粗暴的方式不交税，以后肯定行不通了。所以现在建账规范，合理经营才是最重要的！

因此，在共同富裕的指导下，首先纳税人应不断提高税收遵从意识，关注各种经济活动的税收合规性，特别应扭转惯性思维，放弃过往成功经验的包袱，建立起事先预警、事中跟踪、事后处置的积极应对思维和路径。其次企业应着眼于加强税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造，减轻税收负担。最后税收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在发展中不断完善，企业也需要及时对发展策略进行调整，这样才能不断提高自身的地位提高竞争力，获得进一步发展的机遇。

总结点评

迈向共同富裕之路，税收改革扮演着不可或缺的角色，税收作为一整套公共政策工具体系中的一种，将与其他公共政策工具的有效配合，更好促进共同富裕目标的实现。

参考文章：

1.《知联前沿 | 共同富裕系列：共同富裕下的税收新环境》.学院新闻.2021-12-11

2.《共同富裕专题报告：初探“共同富裕”的发展与改革之路》.未来智库.2021-09-07

作者简介：

小绵羊，CFO大叔新媒体运营官。CFO大叔（ID：980205245）——资深CFO，10多年战略财税咨询及资本运作实战经验。曾先后在上市央企、某知名互联网文化娱乐企业和行业领先的某智慧财税服务机构从事战略咨询策划、股权债权融资、上市挂牌辅导等工作，作为专家顾问带队为上百家/位企业客户和名人明星提供了咨询辅导服务，关注新时代的前沿新技术、管理新理念、商业新模式和娱乐新文艺。