税务查案例：3000多万“咨询服务费”被稽查补税

关于送达阳明财富管理有限公司《税务行政处罚事项告知书》的公告

济南税稽二告字〔2021〕89号

阳明财富管理有限公司：

我局于2021年12月20日作出《税务行政处罚事项告知书》（济南税稽二罚告〔2021〕115号），由于你公司失联，采取其他送达方式无法送达《税务行政处罚事项告知书》（济南税稽二罚告〔2021〕115号）。现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条之规定，将该文书予以公告送达，自公告之日起满30日即视为送达。

国家税务总局济南市税务局第二稽查局

二0二一年十二月二十日

国家税务总局济南市税务局第二稽查局税务行政处罚事项告知书

济南税稽二罚告〔2021〕115号

阳明财富管理有限公司（纳税人识别号:91370103MA3D5PHC6Q）:

对你（单位）（地址：山东省济南市市中区普利门三角地的绿地中心38层3801室）的税收违法行为拟于2022年1月30日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:你单位取得上海慧丽投资管理有限公司（纳税人识别号：9131023068104936XG）分别于2017年10月、11月开具的13份增值税专用发票，已证实虚开，发票代码为3100172130，发票号码为24335656--24335665、16941101--16941103，开票日期为2017年10月11日、2017年11月7日，货物名称均为咨询服务费，金额合计1,224,528.28元，税额合计73,471.72元，价税合计1,298,000.00元，你单位已于2018年3月全部认证抵扣。你单位取得上海展城投资发展有限公司（纳税人识别号：913102305515613657）分别于2017年11月、12月、2018年1月、2月、3月、4月、5月、6月开具的294份增值税专用发票，已证实虚开，发票代码为3100171130，发票号码为05970147--05970150、05970156--05970175，发票代码为3100173130，发票号码为17085101--17085116、17085177--17085198、17085201--17085250、17085278-17085300、35191001--35191017、35191049--35191054、35191057-35191079、35191109--35191113、35191143--35191186，发票代码为3100174130，发票号码为25970151--25970193、25970276，发票代码为3100181130，发票号码为19895176--19895179、19895181--19895196，货物名称均为咨询服务费，金额合计25,519,482.35元，税额合计1,531,169.67元，价税合计27,050,652.02元，你单位已于2018年3月、4月、5月、6月、7月、8月全部认证抵扣。你单位取得的上海积佳投资管理有限公司（纳税人识别号：91310230674619002E）分别于2017年10月、11月开具的20份增值税专用发票，已证实虚开，发票代码为3100172130，发票号码为24336334--24336348、发票代码为3100173130，发票号码为01428405--01428409，货物名称均为咨询服务费，金额合计1,710,518.35元，税额合计102,631.16元，价税合计1,813,149.51元，你单位已于2018年3月全部认证抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）：“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”的规定，你单位取得的上述增值税专用发票进项税额不得抵扣，应做进项税额转出。经计算，你单位2018年3月期初留抵53,543.91元，销项税额300,000.14元，进项税额505,276.21元，检查后调减进项税额358,869.30元，应补缴增值税100,049.32元；2018年4月期初留抵0元，销项税额19,819.82元，进项税额341,705.60元，检查后调减进项税额253,483.86元，期末留抵68,401.92 元，补缴增值税0元；2018年5月期初留抵68,401.92元，销项税额300,311.37元，进项税额553,634.70元，检查后调减进项税额375,563.02元，期末留抵0元，应补缴增值税53,837.77元；2018年6月期初留抵0元，销项税额28,301.90元，进项税额454,360.59元，检查后调减进项税额382,708.12元，期末留抵43,350.57 元，补缴增值税0元；2018年7月期初留抵43,350.57元，销项税额285,505.04元，进项税额299,302.96元，检查后调减进项税额220,893.48元，期末留抵0元，应补缴增值税163,744.99元；2018年8月期初留抵0元，销项税额131,679.39元，进项税额227,227.68元，检查后调减进项税额115,754.77元，期末留抵0元，应补缴增值税20,206.48元。综上，你单位共计应补缴增值税337,838.56元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，你单位应补缴城市维护建设税23,648.69元，共计应补缴税款361,487.25元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位上述行为属于偷税，拟处以偷税数额361,487.25元一倍罚款计361,487.25元。

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二一年十二月二十日

来源：济南税务局