税控盘购买、维护费用的会计分录

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税控盘每年维护费用280元，购买费用200元（降价到200元最早420元）。购买税控盘时，直接计管理费用。维护时由于价值太低，一般计入费用类，不再计入固定资产。

对于抵扣无论是小企业还是一般纳税人，购买税控的费用，都可以进行税款抵扣。一般纳税人直接认证后抵扣销项税，而小规模纳税人直接冲低管理费用。

1、税控盘维护费、购买费减免政策

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）：税控系统维护费可以全额抵扣，免税额可以计入“管理费用”。 企业购入增值税税控系统专用设备和技术维护费,按实际支付的金额,借记"管理费用"等科目,贷记"银行存款".按规定抵减增值税应纳税额,借记"应交税费----应交税减免税"科目,贷记"管理费用"等科目。

2、税控盘减免政策抵扣范围

受惠主体包括：小规模纳税人、一般纳税人。

受惠范围：税控盘系统购买费用、税控硬件购买费用、维护费用。

税控盘会计分录

一般纳税人的分录

1、购入专用设备时:

借：管理费用(价税合计额)

贷：银行存款/库存现金/应付账款

如果购买税控盘开具的是专票（普票也可以全额抵扣，所以开票的时候不用迷恋专票）

借：管理费用

应交税费——应交增值税（进行税）

贷：银行存款/

2、 抵扣时

抵减增值税应纳税额时，由于是直接抵减的增值税应纳税额（含简易征收办法的应纳税额），故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额，则会计分录为：

借：应交税费-应交增值税(抵减税款)

贷：管理费用

3、结转未交增值税

借：应交税费—应交增值税—未交增值税

贷：应交税费— 应交增值税（抵扣税款）

4、 280的年服务费缴款时

借：管理费用

贷：银行存款

5、抵扣时（如上）

借：应交税费-应交增值税(抵减税款)

贷：管理费用

6、结转

借：应交税费—应交增值税—未交增值税

贷：应交税费— 应交增值税（抵扣税款）

小规模纳税人的分录

1、购入税控系统

借：管理费用(价税合计额)

贷：银行存款

2、抵减增值税应纳税额时:

借：应交税费--应交增值税（减免增值税）

贷：管理费用

缴税时直接看应交增值税贷方余额即可，如果余额出现再借方，则表示抵扣金额没有用完。不管购入税盘的款项还是维护费用的抵扣，都可以分次抵扣。抵扣完后，去税务机关打印凭证，未抵扣完的余额下月抵扣，不需要打印凭证。

3、每年维护费用同上

问：

您好老师！金税盘地税，到底是计“管理费用”还是“营业外收入”。

答：

计“管理费用”，这个不同于其他政府补贴，正确做法就是冲抵管理费用。借计“应交税费——应交增值税(减免税款)”贷计管理费用。非营业外收入。

问：

您好老师！我是一般纳税人，抵扣管理费用后，管理费用出现了负数，这是怎么回事。

答：

由于前面购买、维护税控的时候计了管理费用，冲减的时候不会出现管理费用为负的情况，如果有，多半是专票计入了管理费用，记得把专票的抵扣转出来即可。

问：

购买费用与抵扣多长时间有效，能够跨年吗。

答：

第一次购买税控机，可以进行跨年抵扣。后面的每年年维护费不能跨年抵扣。当年未抵扣完的余额，第二年不能再进行抵扣。

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▨ 本文来源：会计分录

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