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年终奖计税优惠政策、增值税1%征收率政策...部分减税降费政策即将到期,是否会延续?

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24.11.2021


本文字数:2021,阅读时长大约4分钟

导读:增值税1%征收率政策延续概率大

作者 |第一财经 陈益刊

部分减税降费政策将在今年底或明年到期,在不少企业成本上升经营困难加大当下,企业等市场主体非常关心政策是否会延续。

11月22日,国务院办公厅公开了《关于进一步加大对中小企业纾困帮扶力度的通知》(下称《通知》),其中在部署进一步推进减税降费中称,研究适时出台部分惠企政策到期后的接续政策。

多位财税专家告诉第一财经,这回应了市场关切,相关部门会根据经济形势、企业等经营情况、政策目标效应、财政可承受能力等统筹考虑,适时延长部分惠企政策,减轻企业负担,帮助企业纾困。

增值税1%征收率政策延续概率大

不少小微企业、个体工商户是增值税小规模纳税人,征收率为3%。疫情冲击下,为了支持企业复工复产,2020年3月起将征收率降至1%,此后一再延续至今年年底。

这项政策减税效果明显。国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力近日给出一组数据:今年继续实施上述1%征收率优惠政策,增值税起征点以上(即月销售收入超过15万元)的纳税人税负减轻了2/3,今年前三季度新增减税1188亿元,惠及758万户纳税人。

这758万户纳税人十分关心,增值税1%征收率优惠政策明年是否还会延续。

“明年增值税1%征收率优惠政策很可能会延续。现在国家强调保市场主体,尤其是给中小微企业纾困,因此相关税收政策可能延续。”中国财政学会副秘书长冯俏彬告诉第一财经。

今年以来受大宗商品价格上涨、电力煤炭供应紧张、疫情和汛情等影响,企业尤其是中小微企业成本上升,经营压力加大。为了给企业纾困,今年出台的一揽子新的减税降费政策的一大特点,就是针对中小微企业。

除了上述1%征收率政策在今年延续外,今年国家还大幅提高增值税起征点,继续降低年应纳税额100万元以下的所得税税负。另外针对中小微制造业企业,国家还缓税超2000亿元。

10月份以来,国务院多次提及研究新的减税降费政策,其中强调了普惠性、阶段性,而政策实施主体也是中小微企业。

北京国家会计学院李旭红教授曾对第一财经分析,中小微企业应对风险的能力相对较弱,在部分支持疫情防控的相关政策阶段性退出的情况下,新的阶段性减税降费政策的出台可以保持一定的政策延续性,给中小微企业一定的过渡期恢复正常经营。

多位专家认为,上述1%增值税征收率优惠政策减税规模全年大概1000多亿元,财政亦可承受。而且减税可以激发市场活力,增强企业发展信心,带动经济增长和就业,也会带来一定的税收收入。

年终奖计税优惠政策会否延续

今年底,年终奖优惠计税政策也将到期,不少工薪族关注这一政策是否会延续。第一财经记者了解到,相关部门正在研究是否延续这一政策。

目前的个人年终奖计税优惠政策是,把年终奖收入除以12个月,得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。这项政策在今年底到期,如果不延续,那么自明年1月1日起,年终奖需要纳入综合所得来计税。

比如公司发放1万元年终奖,按照上述优惠政策计算,只适用3%最低个税税率,缴纳300元个税,个人实际到手年终奖有9700元。

如果这项政策到期后不延续,以后不少人的年终奖将适用更高的税率,具体税率高低跟个人的工薪等综合所得收入多少正相关。

比如某人的综合所得收入适用超额累进税率最高达到25%,那么1万元年终奖很可能也适用25%税率,需要缴纳2500元个税,实际到手年终奖为7500元。

目前各方对这一政策是否延续观点不一。

支持政策延续的人认为,目前劳动所得税负比资本所得税负重,综合所得属于劳动所得,国家鼓励劳动所得,年终奖优惠计税政策是少有的减轻劳动所得税负举措,因此应该延续。在当前经济形势下,不增加工薪族等中等收入群体个税税负,也有利于共同富裕,促进消费。

反对该政策延续的人给出的理由则是,年终奖优惠计税政策成为一个税收筹划漏洞,即一些公司以少发工资薪金、多发年终奖来降低工薪税负。按照量能课税原则,个人收入高就应多纳税,年终奖个税优惠计税政策不利于税收公平,不符合税制改革方向。而减轻中等收入群体个税税负,可通过调整税率结构和起征点水平,适当增加专项附加扣除标准等办法来实现。

其他一揽子政策是否延续待观察

疫情期间还出台了针对特殊群体和困难行业、公益捐赠等的一揽子税费优惠政策,这些政策是否会延续亦受关注。

比如,国家对参与疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的临时性工作补助和奖金,免征个税,该政策今年底到期。电影行业免征增值税、文化事业建设费等优惠政策,也将在今年底到期。

另外,今年将阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策延续到明年4月底,此后是否会进一步延续待观察。

从今年的情况来看,不少到期的税收优惠政策得以延续。

今年3月,财政部、税务总局公布《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》,延长到期或将到期的25项税收优惠政策执行期限。比如去年底到期的研发费用加计扣除比例提至75%税收优惠政策,鼓励小微、三农企业融资的税收优惠政策等。

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