网易首页 > 网易号 > 正文 申请入驻

【实用】存货暂估入账怎么做?

0
分享至


存货暂估入账怎么做?

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第15,451

作者简介


企业日常采购时经常会出现货已到,票未到的情形,按照权责发生制的要求、遵循实质重于形式原则、保持账实相符,一般企业会暂按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理,等收到发票时再按发票价格入账。

一、会计处理如下:

1、货已到、票未到

借:原材料/库存商品 100

贷:应付账款-暂估-供应商 100

2、收到发票时

1)冲回暂估入账

借:原材料/库存商品 -100

贷:应付账款-暂估-供应商 -100

2)正常入库

借:原材料/库存商品 100

应交税费-应交增值税-进项税额 13

贷:应付账款-供应商 113

二、税务处理及依据

1、暂估入账金额是否包含增值税进项税额

依据:财会〔2016〕22号《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》相关规定:

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额。

因此,一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额,小规模纳税人由于不得抵扣增值税进项税额,所以其暂估入账金额应当包含增值税进项税额。

2、暂估入账成本企业所得税税前列支扣除相关问题

依据:国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

依据:国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》相关规定:

第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

第十七条 除发生本办法第十五条规定的情形外,企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。

因此:

1)在预缴企业所得税时,实际发生存货成本,可以税前扣除,但需要在汇算清缴前取得合法、有效的税前扣除凭证。

2)以前年度由于没有取得合法有效凭证,其存货成本在汇算清缴时没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的有效凭证时,可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。

文章来源:祥顺财税俱乐部原创内容,欢迎转发,请标注来源。

特别声明:以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布,本平台仅提供信息存储服务。

Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.

相关推荐
热点推荐
石家庄一名确诊患者:打完第三针,莫名被感染,味觉、嗅觉失灵

石家庄一名确诊患者:打完第三针,莫名被感染,味觉、嗅觉失灵

要塞阵地官方
2021-10-28 17:00:22
白宫下令抓人九天后,孟晚舟在父亲77岁生日当天,直接宣布一大事

白宫下令抓人九天后,孟晚舟在父亲77岁生日当天,直接宣布一大事

前沿时刻
2021-10-27 20:30:30
网络遭侵入,美国宣布进入国家紧急状态,拜登称需俄罗斯负责

网络遭侵入,美国宣布进入国家紧急状态,拜登称需俄罗斯负责

愚鉴
2021-10-28 16:23:08
《长津湖》票房超过《你好,李焕英》,登顶2021年全球票房冠军

《长津湖》票房超过《你好,李焕英》,登顶2021年全球票房冠军

蒙太奇印像
2021-10-28 19:45:49
「啪」时流出来的水,到底多少才正常?

「啪」时流出来的水,到底多少才正常?

第十一诊室
2021-10-25 13:53:47
全国首批!福建这2个县入选

全国首批!福建这2个县入选

共青团福建省委
2021-10-28 19:19:28
当喜剧都变成鸡汤,我笑不出来了

当喜剧都变成鸡汤,我笑不出来了

新周刊
2021-10-27 23:09:00
老人去世留下银行卡,儿媳每天去试密码,邻居说一话儿媳愣住了

老人去世留下银行卡,儿媳每天去试密码,邻居说一话儿媳愣住了

琪琪故事记
2021-10-28 09:47:35
美潜艇碰撞真相查明?中方终于捅破窗户纸,卫星照片曝光惊人一幕

美潜艇碰撞真相查明?中方终于捅破窗户纸,卫星照片曝光惊人一幕

海峡快讯
2021-10-26 16:51:59
世卫:过去7天,美国新增确诊病例数依然全球第一,英国位居第二

世卫:过去7天,美国新增确诊病例数依然全球第一,英国位居第二

中国生物技术网
2021-10-28 08:49:25
实行全民免费医疗?国家医保局:个人承担一定医疗卫生支出仍有必要

实行全民免费医疗?国家医保局:个人承担一定医疗卫生支出仍有必要

小萝莉
2021-10-27 21:44:53
整个临潼人都哭了!赶紧看!

整个临潼人都哭了!赶紧看!

临潼老乡
2021-10-28 20:45:56
50万存工商银行,利息有多少?银行员工:可以少打一年工

50万存工商银行,利息有多少?银行员工:可以少打一年工

生活眼球
2021-10-28 14:51:37
夫妻生活中,妻子害怕五六十岁的男人是什么原因?三个女人这样说

夫妻生活中,妻子害怕五六十岁的男人是什么原因?三个女人这样说

蓝色的忧伤
2021-10-28 08:43:22
美国将建首个公共吸毒注射场所,可以带毒品去注射

美国将建首个公共吸毒注射场所,可以带毒品去注射

极目新闻
2021-10-27 18:32:14
网上鬼畜又实用的设计!真是只有你想不到的,没有他们做不出的!

网上鬼畜又实用的设计!真是只有你想不到的,没有他们做不出的!

厉害了三界
2021-10-28 18:25:12
牛仔裤穿搭推荐

牛仔裤穿搭推荐

穿搭show
2021-10-29 00:17:50
中国第一胖王浩楠:为减肥切胃五分之四,狂瘦400多斤收获爱情。

中国第一胖王浩楠:为减肥切胃五分之四,狂瘦400多斤收获爱情。

你的健身房
2021-10-27 23:35:50
《我们的歌3》齐秦退赛另有隐情,薛之谦断层输出,林子祥引热议

《我们的歌3》齐秦退赛另有隐情,薛之谦断层输出,林子祥引热议

娱人码头综艺圈
2021-10-29 00:54:02
这样的裤子在街上确实不合适,但自信的人不在乎

这样的裤子在街上确实不合适,但自信的人不在乎

时尚穿搭研究所
2021-10-28 15:03:41
2021-10-29 06:04:49
祥顺财税俱乐部
祥顺财税俱乐部
有温度、有深度、有态度
2005文章数 53884关注度
往期回顾 全部

财经要闻

头条要闻

大连男子开宝马撞人致5死 受害者儿子:母亲昏迷3个月

头条要闻

大连男子开宝马撞人致5死 受害者儿子:母亲昏迷3个月

体育要闻

抱怨裁判,西蒙尼两黄变一红被驱逐出场

娱乐要闻

李念:爆火后上厕所都有人跟拍!

科技要闻

大佬投特斯拉赚60亿美元,担忧马斯克睡得少

汽车要闻

搭载骁龙芯片 上汽名爵MG ONE配置曝光

态度原创

房产
本地
数码
亲子
艺术

房产要闻

机构:城市更新“去房地产化”信号明显,有房企局部退出

本地新闻

美艳的她居然是个真人「吸血鬼」

数码要闻

佳能发布新概念相机:不用手就能拍精美照片

亲子要闻

儿科医生:八九成的感冒不是冻凉导致的 冬季感冒真相

艺术要闻

董寿平作品欣赏:万物皆为吾师