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没有发票影响有多大?专票Vs普票,有票Vs无票,采购报价如何换算

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案例:X公司是一般纳税人,采购一项商品,A供应商是一般纳税人,可以开具13%税率增值税专用发票,报价113元(含税价);B供应商是小规模纳税人,且B为了享受税收优惠,只愿意开具增值税普通发票,报价100元(含税价)。


问题一:单纯从财务角度考虑,哪家公司报价更划算?

问题二:B供应商报价多少,对X公司来说,财务影响与A供应商是一致的?

问题三:假定现在A因为种种原因,无法开出发票,那么应该扣款多少,来弥补X公司的税收利益损失?

要回答以上问题,假定X公司在增值税是一般纳税人,企业所得税税率是25%,城建税税率7%,(国家和地方)教育费附加5%。

为了方便理解,假设X公司采购商品进来后,按照含税价226元(不含税价 169.5)卖出,除了主营业务成本及税费,没有其他支出。

专票普票销售收入150150减:销售成本100? 税金及附加0.782.34税前利润49.2249.22

在有增值税专票抵扣时,一方面可以抵扣增值税13元,同时少交城建税及附加1.56元(=13×12%),这样的话,如果开具普票100元,那么税前利润就会只有(49.22-1.56),要达到和专票一样的利润,开具普票的报价应该是98.44元(=100-1.56),所以,专票报价113元和普票报价98.44元是一致的。

专票:普票=1:0.871=1.148:1

专票和普票的差异,影响在于增值税抵扣以及增值税带来的城建税及附加。

普票和无票,则会影响企业所得税费用,假设X公司有200万收入,100万元的成本,如果这100万的成本是可以扣除,那么税前利润是100万,减去25%的所得税25万,税后利润是75万;但如果100万不能税前扣除,则企业所得税的纳税所得就增加100万,变成200万纳税所得,减去50万所得税,税后利润只有50万。要实现75万的税后利润,那么无票支出是75万时;

税后利润=200万收入-75万无票支出-50万所得税=75万。

普票:无票=1.333:1=0.75:1

当供应商本来应该开具专票113元,变成无票时,公司会增加13元的增值税,增加1.56元的城建税及附加,同时会增加(100-1.56)×25%=24.61的企业所得税,如果保持同样利润,需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元,即无票的话 113-39.17=73.83,和专票113元的效果是一样的。

增票:无票=113:73.83=1:0.653=1.531:1

所以本来增票含税价是100元,如果没有发票,那么要扣掉价款34.7%,才划算。

对老板来说,不要轻易的因为一点价格优惠,就不要发票了。

考虑到企业的进项,不同情形下,供应商开具专票的增值税税率是不一样的,还有的是时候,可能是一家开13%专票,一家开3%专票,那么怎么比较报价呢?可以将表中的0.871:0.967,这两个数字进行对比换算即可。

(注:以下的增值税税率是指采购进项的税率)


专票vs无票=专票vs普票×普票vs无票


另外,关于招待费这种比例扣除,吃掉100元的费用(60%扣除时),相当于正常费用多少?

100=60+40×1.333=113.3333元

招待费vs正常费用=1.2:1=113.333:1=1:0.882

如果100元是研发费用,企业所得税可以加计扣除50%,相当于正常费用多少?

加计50%费用vs正常费用=1.2:1=1:0.8333

加计75%费用vs正常费用=1.333:1=0.75:1

当然,前提是企业所得税是25%税率,并且是有纳税所得可以扣除情形下。

本文原创作者为马军生,经高顿实操君整理发布。如需转载,请联系原作者授权!

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