网络直播营销管理办法已实施——直播平台和主播涉税大剖析！

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加强网络直播营销管理，维护国家安全和公共利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，促进网络直播营销健康有序发展，国家互联网信息办公室、公安部、商务部、文化和旅游部、国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家广播电视总局等七部门联合发布《网络直播营销管理办法（试行）》（以下简称“办法”），并且已于2021年5月25日起施行。

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《办法》中涉税条款剖析

1、《办法》第八条规定，直播营销平台应当对直播间运营者、直播营销人员进行基于身份证件信息、统一社会信用代码等真实身份信息认证，并依法依规向税务机关报送身份信息和其他涉税信息。

这项规定明确，直播营销平台负有报送直播间运营者、主播涉税信息的义务，在涉税信息报送至税务机关后，直播间运营者、主播等主体的涉税活动即被纳入税收监管。

2、《办法》第十六条规定，直播营销平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。

这条规定将营销平台/服务机构与直播间运营者的税法关系予以明确，直播运营者应办理税务登记，履行纳税义务，而直播营销平台/服务机构则应当依法履行提示和扣缴义务，一旦出现涉税问题，不仅运营者面临税务处罚，直播营销平台/服务机构也将被追究责任。

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3、《办法》第二十六条规定，有关部门根据需要对直播营销平台履行主体责任情况开展监督检查，对存在问题的平台开展专项检查。

以及第四条规定，国家网信部门和国务院公安、商务、文化和旅游、税务、市场监督管理、广播电视等有关主管部门建立健全线索移交、信息共享、会商研判、教育培训等工作机制，依据各自职责做好网络直播营销相关监督管理工作。

这两条规定意味着，直播营销平台如果没有履行税收报送义务，税务机关将会对其进行检查，对存在问题的平台开展专项检查。同时，各部门间线索传递、信息共享，无论直播平台还是主播、直播运营者，如果涉嫌偷税、虚开等违法行为，被税务机关查处的风险巨大。

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主播亟需关注的涉税风险

• 认为个人直播带货不需要纳税的风险

根据《中华人民共和国电子商务法》第11条规定：电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠；主播作为纳税人不进行纳税申报，不缴纳或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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• 虚假申报的风险

根据《税收征管法》第六十三条的规定，如果主播取得收入后，多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。由税务机关追缴其税款、滞纳金，并处百分之50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，还将被依法追究刑事责任。

• 未及时向平台开具发票的风险

按照税法规定，已办理税务登记的个人主播，或主播个人工作室，须自行开具发票;未办理税务登记的个人主播，可以向主管税务机关申请代开发票。当按次(日)应税收入未达到增值税起征点时，主播可提供的收款凭证或其他合规内部凭证，作为直播平台的税前扣除凭证。

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直播平台亟需关注的涉税风险

• 未履行代扣代缴个人所得税的风险

如果直播平台对主播取得的收入，未依法代扣代缴，由税务机关向纳税人追缴，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之50以上3倍以下的罚款。

• 虚开增值税发票的风险

根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(国务院令〔2010〕587号)第十七条规定，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

• 税目选择错误风险

电商类直播不属于网络表演、信息技术服务，直播内容构成商业广告的，应按“广告服务”税目开具增值税发票。

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税点点依据趋势判断，未来对于直播营销行业，相关的法律法规将越来越多，也越来越细。因此，财税规范、合理筹划才是后续长久发展的前提。

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