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第四篇、企业所得税——老板最心痛的税种

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  形散神不散,我是散人已。


  为什么说企业所得税是老板最心痛的税种?

  因为这个是直接从老板兜里掏钱啊,前面提到的增值税、消费税尽管也是单位真金白银付出去的,但那不是纳税人自己的钱,而是可以通过定价转嫁出去的,也可以理解为是单位替国家从买方收回来然后再上缴给国家,上缴的是别人的钱,但企业所得税是实实在在的从企业利润里面以真金白银付出去的,老板能不心痛吗?

  一、什么是企业所得税?

  企业所得税即针对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其纳税人和个人所得税一样也区分为居民企业和非居民企业,其中居民企业是指登记注册地或实际管理机构在中国境内(两者满足一个条件即可)。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  二、企业哪些所得需缴纳企业所得税?

  根据企业所得来源的不同可分为以下几类:1、销售货物所得;2、提供劳务所得;3、转让财产所得;4、股息、红利等权益性投资所得;5、利息、租金、特许权使用费所得;6、其他所得。

  三、企业所得税如何计算?

  企业所得税的计算简单理解就是用企业的当期的收入减去成本费用后的利润再乘以规定税率即可。理解可以这么理解,但实际操作中并没有这么简单。

  首先说一下企业所得税的税率,相比增值税、消费税及个人所得税企业所得税税率要相对简单一点,基本税率为25%的比例税率,即企业每赚100元就得给国家上缴25元。针对国家鼓励类的行业或者重点支持的地区适用优惠税率,如对国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业(新增)和西部地区国家鼓励类产业企业都是适用15%的优惠税率。针对符合条件的小型微利企业适用于20%的税率。还有对在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构场所但取得的所得与所设机构、场所无关的非居民企业适用20%(实际按照10%税率执行)。如各位老板想了解本企业是否有优惠政策我告诉大家一个简单有效的方法,找本中国人民共和国企业所得税年度纳税申报表翻到A107010-A107050逐条看看有没有符合本企业实际情况的,有的话再找相关文件详细了解,这比你漫无目的的去翻要快很多。

  其次,刚提到企业所得税的计算简单理解就是用企业的当期收入减去成本费用后的利润再乘以税率,但收入及成本费用的数据怎么确认就是企业所得税计算的关键所在了。说到这里大家可能纳闷这有什么难的,是赚是亏还算不清楚吗?我从两个方面解释:

  第一、财务说的收入、成本费用可能和大家平时理解的不太一样,大家平时理解可能是收到钱了就有收入、花出去钱了就是成本费用,是站在资金流入流出的角度上理解的。但财务则是严格按照企业会计准则来确认,即按照权责发生制确认的,也即收到钱不一定有收入、有收入也不一定收到了钱,成本费用同理。也正因如此,才会出现有些单位利润很高但却没钱发工资,有的单位亏损严重但还是高工资高福利。

  第二、即使财务严格按照会计准则确认了收入和成本费用,那是不是就可以直接拿计算出的利润来缴纳企业所得税了?答案是非也,因为这个数税务局不认,对就是不认,就是这么牛逼。税务之所以不认是因为税法是站在国家的角度上考虑问题的,他不会让国家吃亏。所以对某些收入、成本费用的处理《企业所得税法》有自己的规定,例如对各项收入的确认时间、固定资产和无形资产的摊销年限和方法的选择、业务活动费广告宣传费利息费用社保保险等的扣除标准等等都和《企业会计准则》的确认不同,至于具体有什么不同因内容庞杂在此就不再展开。

  最后,既然企业根据《企业会计准则》计算的利润税法不认,那是不是企业得做两套账啊?按照会计准则和税法分别做一套?这个倒是没有必要,因为税法对某些项目的确认虽然有自己的规定,但整体上还是认同《企业会计准则》的,所以只需要在企业财务记账的基础上,根据税法规定对部分项目做一下调整即可。而且我国现行企业所得税缴纳方式为按年计征,分月或分季预缴,年终统一汇算清缴后根据预缴多退少补。

  形散神不散,我是散人已。

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