网易首页 > 网易号 > 正文 申请入驻

暂估入账,你们可能都做错了,最正确的处理方式原来是这样

0
分享至

  暂估入账应该是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节,税务上只认发票,会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就可以了,这也是会计上实质重于形式的一种体现吧

  实务中出现暂估入账通常是由于采购方未及时结算,存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货入库成本的情况。较为严谨的财务人员按照现行会计准则“实质重于形式、重要性以及谨慎性”的质量要求,会进行成本的暂估和冲回处理,那各位财务人员的账务和税务处理真的规范吗?今天就来结合案例给大家梳理一波。

  【案例】

  甲公司购进一批原材料用于生产某商品,合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票,适用税率为13%。原材料现在已验收入库,但尚未收到发票。

  根据《企业会计准则》的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本,也就是所谓的暂估入账。

  实务中,在判断是否需要暂估入账时,主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况,则不需要暂估入账处理,待实际入库使用时再做会计处理。

  

  账务处理要点

  ①当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。会计分录如下:

  借:原材料 1000

  贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 1000

  ②按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但考虑到发票取得的不确定性,可能会导致加大财务人员的工作量。因此,在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。会计分录如下:

  1)红字冲回暂估入库

  借:原材料 -1000

  贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000

  2)收到发票,作常规入库处理

  借:原材料 1000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 130

  贷:应付账款——XX供应商 1130

  

  税务处理要点

  ①暂估入账金额是否应该包含增值税进项税额?

  根据财会〔2016〕22号《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》相关规定:

  “货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

  一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额。”

  上述条款明确指出,暂估入账金额不包含增值税进项税额。


  ②暂估入账成本在企业所得税汇算清缴期内未取得发票,能否税前列支扣除?

  根据国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》相关规定:

  “企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。”

  因此,在企业所得税汇算清缴时均以增值税发票作为合法有效的税前扣除凭证。如果在企业所得税汇算清缴期内未取得发票,对于暂估入账成本来说,则不能在所得税前扣除。

  ③在企业所得税预缴时,暂估入账成本能否在税前列支扣除?

  根据国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》相关规定:

  “企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算。”

  因此,在企业所得税预缴环节,暂估入账成本是可以凭借有关支付凭据在税前列支扣除的。同时,可以规避后期多缴纳税款的情况产生。

  ④所得税汇算清缴结束后暂估入账成本取得发票,成本支出应在哪一年度税前扣除?

  

财务工作中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?

  

  根据国家税务总局2012年第15号公告《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》相关规定:

  “对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。”

  因此,针对以前年度未取得发票的情况,可以做出专项申报及说明。在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

  ⑤房地产行业在成本核算环节是否同样适用暂估方式入账?

  根据国税发〔2009〕31号《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》相关规定:

  “第二十八条 企业计税成本核算的一般程序如下:(一)对当期实际发生的各项支出,按其性质、经济用途及发生的地点、时间区进行整理、归类,并将其区分为应计入成本对象的成本和应在当期税前扣除的期间费用。同时还应按规定对在有关预提费用和待摊费用进行计量与确认。(二)对应计入成本对象中的各项实际支出、预提费用、待摊费用等合理的划分为直接成本、间接成本和共同成本,并按规定将其合理地归集、分配至已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象。”

  上述条款中提及到的“预提费用”也是暂估入账的一种,这种方式虽然对房地产企业有利,但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位,与税收文件当中对其的规定条件和要求不符,就会给房地产企业带来巨大的税收风险。

  来源:财税聚焦(林森)、张熙庭会计之音

特别声明:以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布,本平台仅提供信息存储服务。

Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.

相关推荐
热点推荐

美国默克公司宣告新冠疫苗失败

清醒史话
2021-01-26 13:56:07

我国以“县”命名的四所大学?太低调了,其中一所还是985!

社会报料
2021-01-27 01:11:03

10个周翡也比不过一个李水花,如果热依扎今年不拿奖将会是笑话

明星八卦club
2021-01-27 01:13:29

“女朋友背着我去打了舌钉,该不该分手?”哈哈哈神评必须有啊!

八姐论八卦
2021-01-26 13:42:09

陈妍希真人美不美?当她推开门的那一刻,陈梓童的反应真实

少女观娱
2021-01-26 12:10:40

越南主席突然中风,中国中医用犀角配药后马上苏醒

五彩斑斓的世界
2021-01-27 00:55:04

英超积分榜:曼城7连胜登顶,曼联落后1分&利物浦距榜首7分

直播吧
2021-01-27 06:23:05

梦见这四样,是危险的信号,千万要当心!

每日运势播报
2021-01-26 20:46:08

将病毒注入人体:这种近百年前被抛弃的疗法,如今终于起死回生

把科学带回家
2021-01-25 09:16:23

人在深圳行程码却去过黑龙江,电信回应来了!网上一查绝非个案

见闻深圳
2021-01-27 02:17:04

偷鱼贼意外跌入鱼塘溺亡,鱼塘主负责?法官这样判!

农财宝典水产版
2021-01-26 15:45:18

KTV能把人尬死

明星八卦net
2021-01-26 20:21:35

山东矿难那个不吃不喝撑过15天的幸存者,让全网泪奔了……

新灼见
2021-01-26 23:29:15

被万亿级城市包围:江西,如何不被周边省份吸血?

正解局
2021-01-26 12:50:16

新冠病毒是由多种病毒人为合成?又一重要发现,真相越来越近了!

公羊颜小说娱乐
2021-01-27 05:44:16

女法医韩颖:怀孕七个月验尸时,她把警徽放在肚子前,告诉宝宝「不怕」

河北卫视中华好家风
2021-01-25 23:20:43

马克思:“卖淫不过是工人普遍卖淫的一个特殊表现而已”

世界你好
2021-01-26 11:11:06

伏明霞沦为生子机器, 68岁老公秃顶沧桑越发苍老, 合影似“父女”

小司谈热点
2021-01-26 14:22:08

印度“神童”曾预言新冠疫情,如今又预言新浩劫,有没有可信度?

史海残云
2021-01-26 17:35:07

人民日报点赞湖南卫视《乘风破浪》:打造台网融合新样本

湖南卫视
2021-01-26 23:23:35
2021-01-27 12:40:52
秦桑低绿
秦桑低绿
娱乐开心才最重要。
489文章数 17290关注度
往期回顾 全部

财经要闻

头条要闻

解放军南海登陆演练 台媒:模拟攻台的针对性极为强烈

头条要闻

解放军南海登陆演练 台媒:模拟攻台的针对性极为强烈

体育要闻

最火爆德比 冲突+红牌+绝杀全都有

娱乐要闻

林心如穿西装搭透视黑纱裙优雅迷人

科技要闻

贾跃亭马上回国?传FF获珠海国资20亿投资

汽车要闻

中期改款Q5L/国产A7L领衔 2021奥迪新车规划

态度原创

时尚
本地
房产
手机
数码

专访 周冬雨:我想玩点刺激的

本地新闻

F1电竞,女司机的操作就...离谱!

房产要闻

[上海]喜大普奔,上海这个郊区又将新增一条地铁

手机要闻

10年前卖肾换iPhone4的小伙:现在3级伤残终日卧床

数码要闻

索尼发布微单旗舰Alpha1:售47999元 支持30fps 8K连拍