抛砖引玉，工资收入个税规划一例，希望对小伙伴有所帮助及启示

今天看到一个问题：公司有员工平时月薪3千本月工资达5万元，如何为他做个税规划？

好家伙，该员工肯定是有故事的人。5万月薪，是得好好规划规划。可惜问题描述不详尽，有些条件需要作假设，也许结果与实际稍微有所差异。正所谓，万变不离其宗，容我大胆假设，大伙帮忙小心求证，闲话少说，开工。

【不必规划的情形】

要做个税规划，首先得搞明白现行个人所得税中“工资、薪金所得”如何计算及缴纳，按规定，“工资、薪金所得”实行累计预扣法预扣预缴，具体计算公式如图所示。

按已知条件，平时月薪3000元，少于每月扣除费用5000元，显然该员工每月都不用缴纳个人所得税。由于不知道“本月”是指哪个月份，这里我还得需要假设一下，现在是2019年的7月份，咱们就假设今年前6个月的工资都是3000元，7月份的工资有50000元。

按上述假设，还是一贯的作风，有啥算啥，不过多考虑其他因素，我们来看看，7月份该员工需要缴纳多少个人所得税。

累计预扣预缴应纳税所得额＝（6*3000+50000）-7*5000＝33000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，累计预扣预缴税额＝33000*3%-0＝990元；由于前6个月都没有预扣预缴，本期（7月份）应预扣预缴税额＝990-0＝990元。

我们知道，按规定，“工资、薪金”所得与“劳务报酬所得”等并入综合所得计税，如果该员工除工资外，没有其他并入综合所得的收入，该员工全年工资收入为11*3000+50000＝83000元，全年的应纳税所得额＝83000-60000＝23000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额＝23000*3%-0＝690元。

全年应纳税额690元，预扣预缴了990元，按规定可以在汇算清缴时申请退税300（990-690＝300）元。

按这样的思路，该员工7月份发工资50000元，当月需要扣个人所得税990元，当月实际到手49010元，然后在2020年3月1日到6月30日期间申请退回300元。

正常的预扣预缴就是这样，全年合计的应纳税额是一定的，除了7月份多预缴300元外，没有任何税额上的优惠，没有任何规划的意义。因为，再怎么整，最好的结果是7月份及以后各月预扣预缴的税额少一点，但是税额少的前提是什么？前提是将应该一次发放的5万元分摊到后期的每月。我想，这样的结果，没几个人愿意接受的，对吧。

【可以规划的情形】

如前如述，怎么规划不难，难就难在其他条件没有告知，例如，3000元是否为扣除社保金、公积金后的金额，是否另外存在其他扣除项目等，都对每月的个人所得税计缴产生影响，而且计算结果可能截然相反。

如果3000元为未扣除社保金、公积金前的工资，社保等每月估计都应该有500元左右，则上述的累计预扣预缴应纳税所得额为33000-7*500＝29500元；此外，如果有子女教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，这些专项附加项目每月合计超过2800元，累计的预扣预缴应纳税所得额结果就是29500-7*2800＝9900元，此时的应纳税额＝9900*3%＝297元，发工资5万元，扣税297元，工资实际到手49703元。

全年综合所得应纳税所得额＝83000-60000-（500+2800）*12＝83000-99600＝-16600元，应纳税所得额为负，按理应该不用缴纳税款才对，这时可以规划一下，使每月的预扣预缴税额不得大于零，这样就可以避免先预缴再退税。

以此为前提，我们就可以操作一下，既能多发工资，又不用预扣预缴税款。让累计预扣预缴税额小于或等于零，关键是使累计预扣预缴应纳税所得额小于或等于零，“本月”工资不能直接发5万元，那应该发多少工资呢，我们一起来看看。

①“本月”发放工资额

每月社保金、费用扣除数、专项附加扣除项目等合计为8300（500+5000+2800）元，7个月就是7*8300＝58100元，前6个月的工资为6*3000＝18000元，设“本月”发放工资为X元，则有：

（18000+X）-58100≤0，解方程得出X≤40100元；

则“本月”最多发工资40100元，不用扣税；

②后续发放工资额

5万元的工资还有9900元，需要在以后月份发放，如果再想不预缴税款，还得让累计预扣预缴应纳税所得额小于或等于零，同样的原理，我们设8月份发放的工资为Y，则有：

（18000+40100+Y）-8300*8≤0，解得Y≤8300元，8月份最多发8300元，除了原本月工资3000元，5万元部分最多可以发5300元；50000-40100-5300＝4600元，下次再发4600元就完事了。

此情形中，经过计算，5万元分3个月发放，7月份发40100元，8月份发5300元，9月份发4600元，每月都不用缴扣税款，这是最极致的规划。

【结语】

整体思路就是这样，咱们不必纠结所引用的数据，对“工资、薪金所得”规划，最主要的的将每月的预扣预缴税额控制到最小，也就是将累计的预扣预缴应纳税所得额控制最小。在其他因素一定的条件下，需要合理计算所发放的工资，这才是王道！

本题解答到此，希望对大家有所帮助或启示！