“招拍挂”取得土地的土地使用税耕地占用税
问：我公司通过招拍挂方式取得一块耕地，请问应在交付土地的次月起缴纳城镇土地使用税，还是在交付之日起满1年缴纳？如果在交付土地次月起缴纳城镇土地使用税，是否还需要缴纳耕地占用税？
答：《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》（国务院令第483号）第九条规定，新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号） 规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
因此，你公司应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
《耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第49号）第四条规定，经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
《国家税务总局关于发布<耕地占用税管理规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第2号）第十九条规定，经申请批准占用应税土地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用应税土地的，纳税人为实际用地人。城市和村庄、集镇建设用地审批中，按土地利用年度计划分批次批准的农用地转用审批，批准文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务；没有设立土地储备中心的，由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务。
因此，如果农用地转用审批文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务；没有设立土地储备中心的，由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务。这种情况下，耕地占用税已经作为土地开发成本费用的一部分，体现在招拍挂的价格中，你公司无需重复缴纳。如果土地储备中心等相关部门没有缴纳耕地占用税，这部分税金没有体现在招拍挂的价格中，则你公司作为土地的实际用地申请人需要缴纳耕地占用税。【关注大成方略，学习更多财务知识】
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