审计调整滚调 | 滚不滚？谁滚？往哪滚？

去年，

三位审计员为客户出了三笔审计调整。

（借正贷负）

审计员克鲁尼出了一笔资产负债重分类：

借：应收账款 100w

贷：预收账款 -100w

审计员克洛泽出了一笔费用成本重分类：

借：管理费用 200w

贷：主营业务成本 -200w

审计员克你死蒂娜出了一笔补提利息：

借：财务费用 300w

贷：应付利息 -300w

问：今年该怎么滚调上年审计调整？

克鲁尼克洛泽克你死蒂娜：

回忆一下自己的项目，

可能你会诧异，

欸？我咋没跟调过？

那八成是因为，

你拿到的客户合并报表后面，

有一位优秀的报表会计。

"哪有什么岁月静好，

不过是有人替你负重前行。"

如果客户风格是，

我做我的账你调你的表，

Welcome abord

看上年调整分录的科目，

是属于资产负债表(BS)？

还是属于利润表(PL)？

按这个可以把调整分成三类，

其实就是上面举的那仨例子：

<1>借贷双方都是BS科目

<2>借贷双方都是PL科目

<3>一条腿是BS一条腿是PL

每类的滚调方法有点区别，

不过相同的是，

都要先确认，

客户对以前每笔审计调整都咋处理的。

so

滚调前的准备节奏是酱婶儿的：

1.你开了一张今年的底稿

2.发现这个科目去年有审计调整诶

3.看去年底稿，搞懂去年为啥要调

4.问客户/看今年账，确认客户是否跟调

5.跟调分录是什么？

6.跟调入账还是跟调报表？

逐笔搞清楚了

ok

开滚

BS科目在报表上体现的是时点数，

也就是1231那个时点上的余额。

（假设会计年度是1月1到12月31吧）

所以呢，

这种上年BS科目重分类的调整，

你就看看今年资产负债日这个时点，

还有没有这事就ok了。

1231期末余额还有需要重分类的，

就调。

1231期末余额没有需要重分类的，

就不调。

对于审计员克鲁尼上年的审计调整：

借：应收账款 100w

他只需要去看今年末BS科目余额：

应收账款借方余额都是正数，

不滚。

应收账款借方余额有负数，

把那个负数重分类到预收账款。

PL科目在报表上体现的是期间数，

也就是1月1到12月31的累计发生额。

所以PL一个主要风险就是跨期，

记在今年账里的是不是都发生在今年，

不是就给我滚出去。

对于审计员克洛泽上年的审计调整：

借：管理费用 200w

情景1：假如客户在今年啥都没调

滚不滚：不滚。

理由：上年的调整完全没影响到今年，一年一利索。

检查：对上年净利润影响还是0，对今年净利润影响也是0，完美。

情景2：假如客户在今年跟调入账

借：管理费用 200w

滚不滚：滚。

理由：上年调整不该影响今年期间数，客户的跟调形成了一种PL跨期。

咋滚：

利润表科目想调回上期的时候，

都用年初未分配利润替代。

借：主营业务成本 200w

贷：年初未分配利润 -200w

借：年初未分配利润 200w

贷：管理费用 -200w

net之后发现，

对于双方都是PL科目，

如果客户原分录跟调到今年，

其实只需要原样冲回：

检查：滚后今年期间数正确，对去年净利润影响仍然是0，完美。

三种中最复杂的类型。

对于审计员克你死蒂娜上年的审计调整：

借：财务费用 300w

滚不滚：滚。

理由：PL科目财务费用倒是没影响今年，但不跟调会导致BS科目应付利息的年末时点余额不正确。

咋滚：

PL科目放在上期，

BS科目补齐余额。

借：年初未分配利润 300w

检查：滚后对去年净利润影响仍然是300w，对今年的净利润影响是0，没错。

借：财务费用 300w

滚不滚：滚。

理由：BS科目应付利息看今年年末余额是对的。PL科目财务费用跨期了，所以要把不该影响今年净利润的费用挖出来，滚回去影响上年净利润。

咋滚：

贷：财务费用 -300w

情景3：假如客户在今年跟调入账

滚不滚：不滚。

理由：正确。还要什么自行车。

晕么？

不晕不要钱

反正我刚接触的时候晕的要死。

记得有一笔调整我去请教snr该咋跟调，

snr说你自己想想。

我想完之后过去问是这么调么？

snr说不对，再想。

我再想完之后又去问那是这么调么？

snr说不对，再想。

我再再想完之后又又去问那是这么调么？

snr受不了了，只说了一句：

什么都不用调。

已经忘了当时不会调的那笔是啥，

这么想可能就是BS重分类吧，

只记得整个team盯着我挺尴尬的，

其实当时还是不懂为啥不用调。。

后来做多了想多了，

忽然开窍，

原来是这样啊！

想不通以前年度损益怎么调，

其实很可能是没想通BS和PL的勾稽关系

BS表节选：

PL表节选：

2张表里

至少有3处重要核对：

核对1：

总资产=总负债+所有者权益

核对2：(上图中蓝色单元格)

PL表净利润+年初未分配利润=BS表所有者权益中的未分配利润

核对3：(上图中绿色单元格)

PL表年初未分配利润=上年PL表年末未分配利润

等真正想通这几个等式关系的时候，

顿悟审计滚调epiphany就会到来！

没想通之前，

还是先拉好底稿里的核对公式吧，

核对3出现差异的时候，

上年影响损益的审计调整今年肯定没滚对。

祝你滚得开心！

- END -

温馨提示：1、为方便大家更充分的交流、互动，小编建了审友交流群，在公众号后台回复“入群”即可加入（添加审家小编好友时，烦请备注：姓名－公司－职务，不备注可能不会通过哦）。

2、转载/投稿请联系：审家小编 leshangcaushui1。

更多精彩内容可向公众号回复关键词：

内控 | 2016版《全面风险管理框架的修订版》

会计 | 史上最全IPO审计的财务问题及其规范方法

报告 | 新审计报告准则发布，你做好准备了吗？

笔记 | 做财务总监十年，总结出98条精华笔记！

四大 | 都闪开，说到黑「四大」谁有我专业

审计 | 内部审计中常见的会计舞弊手段