留抵税额抵减缴增值税欠税的涉税事项有哪些？

财税小队普通群的群友咨询小队长一个问题，公司最近办理了一笔用期末留抵税额抵减增值税欠税的业务，咨询相关问题，小队长经过对税法的整理，将相关的涉税问题分享给大家！

【小队长说税】【1】文件依据

《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔2005〕169号）规定：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

【小队长说税】【2】会计处理

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

例如，某企业2018年8月份增值税申报表期末留抵税额10万元，欠税税额15万元。

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10万（红字）

贷：应交税费——未交增值税　 　 10万（红字）

（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

例如，某企业2018年8月份增值税申报表期末留抵税额15万元，欠税税额8万元。

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8万（红字）

贷：应交税费——未交增值税　 　 8万（红字）

【小队长说税】【3】申请抵减欠税流程

　　当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

【小队长说税】【4】按照应交增值税计提缴纳的城建税和附加，抵减后能否申请返还？

有的企业财务人员根据记账习惯，月末根据“应交税费——未交增值税”计提城建税及附加，并在次月的申报缴纳了城建税及附加，再办理抵减欠税的时候，能否申请返还这部分城建税及附加呢？

根据《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》的规定：

第四条 城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额乘以税率计算。

因此，由于欠税企业增值税并未实际入库，所以欠税部分的增值税额计提并交纳的城建税及附加，应该向主管税务机关申请返还或者抵顶后期的城建税税金及附加。