德勤因审计失职被罚1.5亿美元！附“四大”各种花式被罚警示录

整理 / 肖玮 徐慧，作者：春晓君

四大国际会计所没有新鲜事，涉及诉讼，交罚金以求达到和解或避免指控的目的，已是“家常便饭”。不过，德勤这次交的罚金有点多！

据路透社报道，美国司法部周三（北京时间3月1日）宣布，四大国际会计师事务所之一德勤已同意向美国政府支付1.495亿美元罚款，以了结有关其未能发现已破产的抵押贷款公司Taylor Bean & Whitaker Mortgage Corp欺诈行为的指控。

德勤曾担任Taylor Bean的外部审计师，并为该公司发布了2002至2008财年审计报告。美国司法部认为，德勤的审计“故意偏离”了适用标准，并且未能发现Taylor Bean是如何通过出售不存在或毫无价值的抵押贷款来掩盖其日益严重的财务困境。

Taylor Bean曾是美国第12大抵押贷款公司，2009年8月被美国监管机构关闭；2011年，该公司前董事长Lee Farkas被判14项欺诈及串谋罪名成立，获刑30年。

四大国际会计所一直被认为是业内的“金字招牌”，但近年来屡屡被各国监管部门处罚，让人不能完全放心。

目前，四大国际会计师事务所在国内资本市场也拥有不少客户，其在A股市场和新三板市场分别服务220家企业和45家企业。其中，普华、德勤、安永、毕马威服务A股上市公司71家、63家、58家和28家；服务新三板公司7家、11家、23家和4家。

以下为四大国际会计师事务所近年来收到各国监管部门的一些罚单：

四大会计师事务所因涉嫌合谋在意大利被罚2300万欧元

2017年11月8日，据路透社报道，意大利反垄断监管当局发表声明称，该局已对四大会计师事务所处以总额为2300万欧元（约合2661万美元）的罚款，原因是这些事务所被指合谋分摊大规模公共咨询合同。关于此次被罚事件，官方披露的各家的被罚情况是：安永被罚856万欧元、毕马威被罚766万欧元、德勤的罚款金额是596万欧元，普华永道被罚152万欧元。

声明表示，德勤、毕马威、安永和普华永道这四家大型律师事务所曾“合谋”赢得总价值为6600万欧元（约合7710万美元）的合同，从而让竞标程序在实际上变得“无效”，“消除了来自这个卡特尔外部的竞争”。

德勤：曾被禁业处罚

1. 提供虚假证词 被美国审计监管机构罚款800万美元

2016年12月，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）对德勤巴西分公司开出天价罚单——800万美元。据英国《金融时报》称，这是该机构当时有史以来开出的最大罚单。

PCAOB重罚德勤巴西的理由是：在2010年对其巴西客户———拉美规模最大的廉价航空公司勒莫国航Gol Linhas Aéreas Inteligentes出具重大虚假审计报告，试图通过不恰当更改文件来掩盖违规行为，且提供虚假证词。

2. 审计师遭英国FRC创纪录罚款

2016年11月10日，据彭博社报道，德勤英国所及该所合伙人John Clennett在对英国飞机部件制造商Aero Inventory公司2006、2007及2008年的年报审计中出现疏失，被英国财务报告委员会(FRC)分别处以400万英镑(约500万美元)和15万英镑的罚款。罚款金额创下彼时对审计师处罚金额的最高纪录。

据了解，德勤对Aero 公司的审计失败主要在以下三个方面存在问题：2006年并购项目的会计处理和信息披露；2006到2008年三年的销售成本和存货计价方面；2007年和2008年存货的存在性。

3. 被英国FRC罚款1400万英镑

2013年9月，德勤被英国财务报告委员会(FRC)罚款1400万英磅，原因是英国汽车制造商MG罗孚破产前，德勤提供咨询服务时未能有效解决各方的利益冲突。

当时，1400万英镑也创下了FRC给出的最高罚款记录，远远超过2012年对普华永道所开出的140万英镑处罚。

除了1400万英镑，德勤还需要支付FRC总计175万英镑的法律费用。

4. 德勤遭纽约州一年禁业处罚

2013年6月，德勤同意支付1000万美元和解金，同时接受一年内不得向纽约州监管下银行提供咨询服务的禁业处罚，以和解美国监管机构对该咨询涉及英国渣打银行相关反洗钱工作的指控。

纽约州金融服务部（DFS）在调查渣打的洗钱案中，发现提供金融咨询的德勤公司有“不当行为，违反法律，并缺乏自律”。

普华永道：超10亿美元索赔诉讼“常客”

1. 被印度SEBI禁入市场两年

2018年1月11日，印度金融监管当局证券交易委员会 (SEBI)判罚普华永道禁入印度市场两年，因其未能发现被审计公司Satyam高达17亿美元的财务造假。

2003到2008五年间，印度IT外包服务公司Satyam通过伪造7561张假订单，凭空做大账面营收，直到2009年该公司创始人向印度当局自首才被破获。其间普华永道一直作为Satyam的审计方负责核查该公司的财务状况。

在108页判决书中，SEBI认为作为Satyam的审计方，普华永道“未能独立发现月度银行账单存在明显出入”，并称该判罚应当被视作“对于客户走得太近的会计师的警告”。

在本次判罚中，SEBI还要求普华永道及其两位涉事会计师缴纳1.31亿卢比（约合200万美元）加利息的罚金，作为对其在审计Satyam过程中“非法所得”的处罚。

2. 被英国FRC罚款510万英镑

2017年8月16日，据外媒报道，普华永道因对RSM Tenon Group Plc公司的审计行为不当而被英国会计监管部门财政汇报局（FRC）罚款510万英镑（660万美元）。

此外，FRC还对普华永道高级审计合伙人Nicholas Boden进行处罚。本次处罚与截至2011年6月底的RSM账户审计中的不当行为有关。RSM是一家负责提供有关税收和风险咨询的专业服务公司。

3．被英国FRC罚款500万英镑

2017年5月，普华永道因在对一家于2010年进入破产管理的富时250 （FTSE 250）公司Connaught Plc（康诺特）的审计工作中的不正当行为，而收到了FRC开出的500万英镑罚单。

FRC发现普华永道在安置成本、长期合同和无形资产等三个领域存在不当行为。

普华永道审计合伙人斯蒂芬哈里森（StephenHarrison）虽已退休，但因对这项审计业务负有责任而受到谴责，并被处以15万英镑的罚款。

4. 30亿美元诉讼案达成和解

豪赌欧债，美国券商全球曼氏金融(MF Global Holdings Ltd，下称“MF”)最终却因受欧债危机影响而破产而在2011年破产。按资产规模计算，曼氏金融成为彼时美国第五大金融机构破产案。

2016年8月，曼氏金融认为，普华永道在同意曼氏金融投资TMS 交易的会计处理上存在过失，而要求法院确认普华永道需要对曼氏金融的倒闭做出赔偿。

2017年3月23日，这起高达30亿美元的索赔诉讼案，在经过两周多的激烈抗辩之后，原被告双方达成和解赔偿，具体赔偿条款和金额并未公开，但双方皆表示满意。

普华永道的辩护律师曾指出：曼氏金融在倒闭前危机重重，至少有超过99个的内部问题都可以导致该公司倒闭，而这99个问题中，没有任何一个是和会计问题相关的；这名CEO 在2017年1月因为被认定在MF 倒闭中需要承担管理责任，而被罚款500万美元。

5. 55亿美元审计索赔案达成和解

2016年8月27日，英国《金融时报》报道称，普华永道已就此前——佛罗里达州55亿美元索赔案各方达成和解。普华永道方面表示，该和解协议的内容是保密的，但这桩诉讼案已在“双方都很满意”的情况下得到了和解。

本案原告是Taylor Bean & Whitaker（TBW）抵押贷款公司的破产受托人美国联邦存款保险公司（FDIC），被告是普华永道。

此前，美国联邦存款保险公司状告普华永道，在担任阿拉巴马州殖民银行审计期间，未及时发现银行与TBW两公司高层之间串通造假，造成公司巨额损失。

6. 被纽约金融监管部门罚款2500万美元

2014年8月18日，据美国《华尔街日报》报道，纽约金融监管部门早前指控普华永道不当处理三菱东京日联银行业务，对此，普华永道接受和解，愿意支付2500万美元罚款，并在两年内不得进行部分咨询工作。

安永：因“谈恋爱”被罚930万美元

1. 安永认罚1000万美元和解雷曼官司

2015年4月16日，据彭博社报道，纽约州检察总长周三宣布，安永已同意支付1000万美元，以和解有关其在2008年之前的数年里协助雷曼兄弟控股公司隐瞒财务问题的指控。

由于欠下6130亿美元的巨额负债，雷曼兄弟于2008年9月宣告倒闭并申请破产保护，这也是被视作引发了全球金融危机的重大事件。

2. 因合伙人跟客户恋爱 安永被罚款930万美元

2016年9月19日，美国证监会（SEC）宣布，对四大会计师事务所之一的安永（Ernst &Young）处以930万美元（约合6200万元人民币）罚款，原因是安永两位审计合伙人与两家上市公司重要客户的关系过于密切，违反了旨在确保公正审计的条规。SEC表示，安永意识到了这两段不恰当关系，但未采取任何行动。而安永在和解协议中既未承认也未否认SEC的指控。

这是监管机构首次针对大公司员工和外部审计员之间的私人关系采取执法行动。

3. 安永因审计失职被美国证交会罚款1180万美元

2016年10月19日，据中国新闻网报道， 美国证券交易委员会(SEC)18日（纽约时间）发表声明称，安永已同意支付1180万美元，以便了结美国证交会对安永关于美国石油服务公司威福德的审计中出现失职的指控。

美国证交会在声明中称，尽管安永将对威福德的审计列为高风险类型，其审计团队却在至少四年内屡次未能发现该公司的欺诈行为。同时，安永在发现威德福进行过会计调整后，却相信了威福德未经证实的解释，而未履行规定的审计程序。

4. 安永英国所因审计瑕疵被罚180万英镑

2017年10月17日，安永英国因在对“技术数据有限公司（Tech Data Limited）”截至2012年1月31日的财报审计中出现了三个方面的瑕疵而被英国财务报告理事会（FRC）处以180万英镑的罚款，这项业务的主审合伙人也被处以5.9万英镑的罚款。

毕马威：涉劳斯莱斯大案

1. 毕马威因劳斯莱斯腐败案被英国监管机构调查

2017年5月5日，据《金融时报》报道，英国财务报告委员会(UK Financial Reporting Council)正在调查毕马威对劳斯莱斯（Rolls-Royce）公司2010年至2013年财务报表的审计。

引发英国财务报告委员会调查的是，2017年1月曝出劳斯莱斯公司向英美监管机构认罚创纪录的6.71亿英镑，以避免被提起公诉。该公司承认账户造假，目的是隐瞒非法利用当地中间人的做法，试图挫败腐败调查，并行贿数千万美元，以在印尼和中国等新兴市场赢得交易。

2. 未发现客户高估资产100倍 毕马威被罚620万美元

2017年8月16日，据华尔街见闻报道，毕马威会计师事务所同意支付超过620万美元的罚单，因其签署了Miller Energy Resources（一家美国石油天然气勘探生产公司）资产高估超过100倍的审计报告。

美国证券交易委员会（SEC）认为，毕马威没有充分评估接受Miller Energy这名客户的风险，而且没有进行充分的审计。毕马威未能考虑到该公司购买的阿拉斯加油井的估值过高（据称，该油井价值不到500万美元，但毕马威的审计令投资者误以为该油井价值4.8亿美元），而且在为公司估值时，毕马威未能发现某些固定资产被统计了两次。